Раздел I. 13.Налоговая политика государства: её содержание, цели, задачи. Виды налоговой политики государства.

В любом обществе государство использует налоги для осуществления своих функций и задач, достижения определенных целей. Важную роль в реализации поставленных целей играет налоговая политика, которая представляет собой один из основных инструментов государственного регулирования экономических процессов.Стратегические направления налоговой политики определяются высшими органами исполнительной и законодательной властей государства.

Налоговая политика – это система целенаправленных действий государства в области налогообложения на основе экономических, правовых и организационно-контрольных мероприятий.

Содержание налоговой политики многогранно. Оно включает следующие важнейшие звенья:

1.Определение и постановку главных целей, конкретизацию перспективных и ближайших задач (выработка концепции).

2.Разработку методов, средств и конкретных форм организации налоговых отношений.

3.Организацию деятельности, управления с целью достижения поставленных задач.

Цели налоговой политики в значительной мере обусловлены социально-экономическим строением общества, стратегическими задачами развития экономики страны, международными финансовыми обязанностями государства.

• фискальная — основная, которая выражается в обеспечении государства финансовыми ресурсами путем мобилизации части созданного ВВП страны для финансирования его расходов;

• экономическая — целенаправленное воздействие на экономику через налогообложение для регулирования спроса и предложения, проведения структурных изменений общественного воспроизводства;

• социальная — сглаживание неравенства в уровнях доходов населения путем перераспределения национального дохода и ВВП;

• стимулирующая — активизация инвестиционной и инновационной деятельности, создание условий для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях экономики;

• экологическая — охрана окружающей среды и рациональное природопользование за счет введения экологических налогов и штрафных санкций;

• контрольная — для принятия государством решений в области функционирования как отдельных видов налогов, так и всей налоговой системы;

• международная — введение налогов в соответствии с требованиями международных соглашений для укрепления экономических связей с другими странами.

Налоговая политика направлена на решение задач конкретного этапа развития общества, важнейшие из них следующие:

-аккумулирование средств в бюджете, т.е. обеспечение его доходной части с целью выполнения государством своих функций;

-перераспределение национального дохода в целях повышения эффективности производства;

-стимулирование производственной сферы, деловой активности;

-обеспечение структурных сдвигов и изменения экономических пропорций в пользу производств, непосредственно направленных на удовлетворение потребностей населения;

-снижение уровня инфляции.

От целей, которых стремится достичь государство зависят и методы осуществления налоговой политики. В современной практике широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, введение дифференцированных налоговых ставок, установление или отмена налоговых льгот.

Выделяют три вида налоговой политики:

-         политика максимальных налогов:

Государство устанавливает высокие ставки налогов, сокращает налоговые льготы, преследуя только фискальную цель. Такую политику государство проводит в определенные моменты развития. Подобная политика осуществлялась в России в 1992 г. Вместе с тем предпосылок для ее проведения не существовало, в силу чего она привела к негативный последствиям.

-         политика разумных налогов:

Государство не только учитывает фискальные интересы, но и создает максимально благоприятные условия для развития экономики и предпринимательской деятельности. Данная политика приводит к сокращению налоговых поступлений в бюджет, следовательно, к свертыванию социальных программ. Цель такой политики состоит в том, чтобы обеспечить приоритетное увеличение капитала, стимулирование инвестиционной активности за счет обеспечения наиболее благоприятного налогового климата. Подобная политика проводится в период, когда намечается стагнация экономики, грозящая перейти в экономический кризис.

-         политика высоких налогов с высоким уровнем социальных гарантий:

Этот тип налоговой политики представляет собой нечто среднее между вторым и первым. Его суть заключается в установлении высокого уровня налогообложения и разработке значительного числа государственных программ, социальных гарантий.