84

Раздел 1.В.4. Налоговые льготы, их виды и назначение. Условия применения налоговых льгот.

Налоговыми ч льготами, ч иначе ч льготами ч по ч налогам ч и ч сборам, ч принято ч называть ч те ч преимущества, ч которые ч предоставляются ч отдельным ч категориям ч налогоплательщиков ч и ч плательщиков ч сборов, ч по ч сравнению ч с ч другими ч плательщиками. ч В ч том ч числе ч понятие ч налоговых ч льгот ч включает ч в ч себя ч возможность ч не ч уплачивать ч налог ч или ч сбор ч либо ч уплачивать ч их ч в ч меньшем ч размере, ч что ч следует ч из ч ст. ч 56 ч НК ч РФ. ч

Налоговые ч льготы ч - ч важнейший ч элемент ч любого ч налога, ч имеющий ч исключительный ч характер. ч Благодаря ч применению ч данного ч налогового ч инструмента ч государством ч достигаются ч две ч цели. ч Главная ч цель ч состоит ч в ч сокращении ч размеров ч налогового ч обязательства ч налогоплательщика. ч Вторая ч цель, ч которая ч на ч практике ч преследуется ч относительно ч реже, ч — ч это ч отсрочка ч или ч рассрочка ч платежа. ч Однако ч и ч вторую ч цель ч надлежит ч рассматривать ч как ч способ ч косвенного ч сокращения ч налоговых ч обязательств ч налогоплательщика, ч поскольку ч отсрочка ч или ч рассрочка ч платежа ч фактически ч являются ч кредитом, ч предоставленным ч бесплатно ч или ч на ч льготных ч условиях. ч

Будучи ч элементом ч осуществляемой ч государством ч фискальной ч политики, ч налоговые ч льготы ч могут ч оказывать ч влияние ч на ч развитие ч производства, ч совершенствование ч его ч отраслей ч и ч территориальной ч структуры, ч создание ч нужных ч инфраструктурных ч объектов ч и ч т.д. ч С ч их ч помощью ч решаются ч важные ч социальные ч задачи: ч регулируются ч доходы ч разных ч социальных ч групп ч населения, ч освобождаются ч от ч обложения ч лица, ч находящиеся ч за ч чертой ч бедности, ч учитываются ч требования ч демографической ч политики. ч Во ч внешнеэкономической ч сфере ч налоговые ч льготы ч наиболее ч широко ч применяются ч для ч поощрения ч иностранных ч инвестиций. ч Налоговая ч льгота ч не ч может ч иметь ч индивидуальный ч характер. ч Налогоплательщик ч в ч праве ч отказаться ч от ч льготы ч либо ч приостановить ч ее ч использование ч на ч один ч или ч несколько ч налоговых ч периодов, ч если ч иное ч не ч предусмотрено ч НК ч РФ. ч Существует ч классификация ч налоговых ч льгот. ч В ч зависимости ч от ч субъектов ч и ч элементов ч налогового ч производства ч налоговые ч льготы ч делятся ч на ч четыре ч группы, ч предоставляемые: ч по ч объекту ч (изъятия, ч скидки); ч по ч ставкам ч (понижение ч ставки); ч по ч срокам ч уплаты ч (отсрочка ч уплаты, ч налоговый ч кредит); ч по ч отдельным ч субъектам ч (комбинация ч из ч перечисленных ч льгот, ч налоговые ч каникулы). ч Последняя ч группа ч налоговых ч льгот ч предоставляется ч только ч отдельным ч налогоплательщикам, ч способы ч предоставления ч налоговых ч льгот ч могут ч быть ч различными ч (понижение ч ставок, ч установление ч более ч позднего ч срока ч уплаты ч и ч др.). ч Остальные ч три ч группы ч налоговых ч льгот ч предоставляются ч всем ч налогоплательщикам ч на ч равных ч условиях. ч В ч зависимости ч от ч элемента ч структуры ч налога ч (предмета ч (объекта) ч налогообложения, ч налоговой ч базы ч или ч окладной ч суммы), ч на ч изменение ч которого ч направлена ч льгота, ч налоговые ч льготы ч делятся ч на ч три ч группы: ч налоговые ч изъятия, ч налоговые ч скидки ч и ч налоговые ч кредиты.