- •Министерство образования республики беларусь
- •«Минский государственный технологический колледж»
- •Анализ хозяйственных средств организации (активов)
- •Анализ источников образования средств организации (пассивов)
- •Министерство образования республики беларусь
- •«Минский государственный технологический колледж»
- •Министерство образования республики беларусь
- •«Минский государственный технологический колледж»
- •Методические указания Определение ликвидности баланса
- •Коэффициент движимости - показывает долю оборотных средств в активах и определяется отношением оборотных средств организации к общей сумме всех активов
Министерство образования республики беларусь
Учреждение образования
«Минский государственный технологический колледж»
Дисциплина: «Анализ хозяйственной деятельности»
ИНСТРУКЦИЯ
ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОГО ЗАНЯТИЯ № 13
ПО ТЕМЕ: «Анализ финансового положения предприятия»
«Анализ состава, структуры средств предприятия
и источников их образования»
2010
Разработала преподаватель С.Г. Колядина
Программа обсуждена и одобрена на заседании комиссии бухгалтерского цикла.
Протокол № ______ от «_____»_____________2010 г.
Председатель цикловой комиссии Г.В.Криштаносова
Практическое занятие № 13
Тема: Анализ финансового положения организации
Проведение анализа состава, структуры хозяйственных средств
и их источников
Цель занятия: Научиться анализировать структуру актива и пассива бухгалтерского баланса и делать выводы.
Задание: На основе бухгалтерского баланса предприятия проанализировать структуру его активов и пассивов, сделать вывод.
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
Устойчивость финансового положения организации в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования организации величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа данных бухгалтерской отчетности.
В основе вертикального анализа лежит представление бухгалтерской отчетности в виде относительных величин, характеризующих структуру обобщающих показателей. Обязательным элементом анализа служат динамические ряды этих величин, что позволяет отслеживать и прогнозировать структурные сдвиги в составе хозяйственных средств.
Горизонтальный анализ отчетности позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей или групп, входящих в состав бухгалтерской отчетности.
Анализ хозяйственных средств организации (активов)
Изменение структуры активов организации в сторону увеличения оборотных средств рассматривается как:
Формирование мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;
Отвлечение части текущих активов на кредитование потребителей товаров, продукции, работ и услуг организации, дочерних организаций и прочих дебиторов;
Сокращение производственной базы;
Искажение реальной оценки основных средств вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета и так далее.
Проводится анализ причин изменения структуры активов, его отдельных разделов и статей.
Следует определить удельный вес первой и второй групп активов в общем объеме имущества по следующим формулам:
УдВнА= (стоимость внеоборотных активов/стоимость имущества) *100
УдОб.А = (стоимость оборотных активов/стоимость имущества)*100
При анализе внеоборотных активов организации учитываются изменение их удельного веса вследствие воздействия внешних факторов (порядок их учета, инфляция), абсолютных показателей за отчетный период движение основных средств (выбытие, ввод в эксплуатацию новых ОС) на основании раздела 3 формы 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
При анализе раздела I актива бухгалтерского баланса рассматриваются тенденции изменения вложений во внеоборотные активы, в том числе незавершенные капитальные вложения и оборудование к установке (эти активы не участвуют в производственном обороте, увеличение их доли негативно влияет на результативность финансовой и хозяйственной деятельности организации).
Наличие вложений во внеоборотные активы указывает на инвестиционную направленность вложений организации.
При анализе оборотных средств (раздел II) рассчитывается коэффициент оборачиваемости оборотных средств:
Коб = Выручка / Сумма оборотных активов
Уменьшение коэффициента, рассчитанного на конец периода, по сравнению с коэффициентом, рассчитанным на начало периода, показывает замедление оборота оборотных средств.
Далее необходимо проанализировать тенденции изменения запасов и расходов
Увеличение удельного веса запасов и расходов показывает:
Наращивание производственного потенциала организации;
Стремление за счет вложений в производственные запасы и расходы защитить денежные активы организации от обесценивания;
Нерациональность выбранной хозяйственной стратегии.
Для изучения динамики производственных запасов необходимо оценить изменения оборачиваемости отдельных статей производственных запасов и выявить причины этих отклонений. Коэффициент оборачиваемости производственных запасов (Кпз) рассчитывается по формуле:
Кпз = выручка от реализации/ величина производственных запасов (по видам)
Рост дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, с учредителями по вкладам в уставный фонд, разными дебиторами и кредиторами показывает, что данная организация использует товарные ссуды для потребителей своей продукции. Кредитуя их, организация делится с ними частью своего дохода и берет кредиты для обеспечения своей хозяйственной деятельности, увеличивая собственную кредиторскую задолженность. Основной задачей последующего анализа дебиторской задолженности является оценка возвратности долгов организации.
ЗАДАЧА 1
Произвести анализ структуры актива баланса провести в таблице № 1, рассчитать все коэффициенты, указанные в методических указаниях. Сделать выводы.
Анализ структуры актива бухгалтерского баланса и его основных разделов
Таблица № 1
№ п/п |
Наименование статей баланса предприятия |
Показатель структуры актива в валюте (итоге) баланса |
||||||
На начало периода |
На конец периода |
Прирост (+), снижение (-) |
||||||
Абсолютная величина, млн. руб. |
Удельный вес, % |
Абсолютная величина, млн. руб. |
Удельный вес, % |
Абсолютная величина, млн. руб. |
Отн.откл. % |
Удельный вес, % |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1.1 |
Внеоборотные активы Основные средства (01, 02): первоначальная стоимость (101) амортизация (102) остаточная стоимость (110) |
|
|
|
|
|
|
|
1.2 |
Нематериальные активы (04, 05): первоначальная стоимость (111) амортизация (112) остаточная стоимость (120) |
|
|
|
|
|
|
|
1.3 |
Доходные вложения в материальные ценности (02, 03): первоначальная стоимость (121) амортизация (122) остаточная стоимость (130) |
|
|
|
|
|
|
|
1.4 |
Вложения во внеоборотные активы (140) |
|
|
|
|
|
|
|
1.4.1 |
В том числе: незавершенное строительство (141) |
|
|
|
|
|
|
|
1.5 |
Прочие внеоборотные активы (150) |
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО по разделу 1 (190) |
|
|
|
|
|
|
|
2.1 |
11. Оборотные активы Запасы и затраты (210) |
|
|
|
|
|
|
|
2.1.1 |
В том числе: сырье, материалы и другие ценности (10, 14,15,16) (211) |
|
|
|
|
|
|
|
1.1.2 |
животные на выращивании и откорме (11) (212) |
|
|
|
|
|
|
|
2.1.3 |
затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты (20,21,23,29) (213) |
|
|
|
|
|
|
|
2.1.4 |
расходы на реализацию (214) |
|
|
|
|
|
|
|
2.1.5 |
готовая продукция (40,41,43) и товары для реализации (215) |
|
|
|
|
|
|
|
2.1.6 |
товары отгруженные (216) |
|
|
|
|
|
|
|
2.1.7 |
выполненные этапы по незавершенным работам (217) |
|
|
|
|
|
|
|
2.1.8 |
расходы будущих периодов (218) |
|
|
|
|
|
|
|
2.1.9 |
прочие запасы и затраты (219) |
|
|
|
|
|
|
|
2.2 |
Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам (18) (220) |
|
|
|
|
|
|
|
2.3 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (230) |
|
|
|
|
|
|
|
2.3.1 |
В том числе: покупателей и заказчиков (62, 63) (231) |
|
|
|
|
|
|
|
2.3.2 |
прочая дебиторская задолженность (232) |
|
|
|
|
|
|
|
2.4 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) (240) |
|
|
|
|
|
|
|
2.4.1 |
В т.ч. покупателей и заказчиков (241) |
|
|
|
|
|
|
|
2.4.2 |
прочая дебиторская задолженность (249) |
|
|
|
|
|
|
|
2.5 |
Расчеты с учредителями (250) |
|
|
|
|
|
|
|
2.5.1 |
В том числе: По вкладам в уставный фонд (251) |
|
|
|
|
|
|
|
2.5.2 |
Прочие (252) |
|
|
|
|
|
|
|
2.6 |
Денежные средства (50,51,52,55,57) (260) |
|
|
|
|
|
|
|
2.6.1 |
В том числе: денежные средства на депозитных счетах (261) |
|
|
|
|
|
|
|
2.7 |
Финансовые вложения (58, 59) (270) |
|
|
|
|
|
|
|
2.8 |
Прочие оборотные активы (280) |
|
|
|
|
|
|
|
2.9 |
ИТОГО по разделу 11 (290) |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
БАЛАНС (190+290) (390) |
|
100.0 |
|
100.0 |
|
|
х |