ЯКІ ПОДАТКИ НЕ СПЛАЧУЮТЬСЯ ПРИ СПЛАТІ ЄДИНОГО ПОДАТКУ У 2012 РОЦІ

ЮРИДИЧНІ ОСОБИ

 

Юридичні особи - платники єдиного податку не сплачують наступні види податків:

1. Податок на прибуток підприємств.

2. Земельний податок за ділянки на яких здійснюється господарська діяльність.

3. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності (сплата за торговий патент).

4. Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

5. ПДВ, якщо підприємство обрало ставку єдиного податку 5%. Якщо ж обрана ставка 3%, то ПДВ сплачується.

ФІЗИЧНІ ОСОБИ - ПІДПРИЄМЦІ.

Фізичні особи - підприємці, які є платниками єдиного податку не сплачують такі податки:

1. Податок на доходи з тих доходів, які отримані за правилами спрощеної системи.

2. Земельний податок за ділянки на яких здійснюється господарська діяльність.

3. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності (сплата за торговий патент).

4. Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

5. ПДВ, якщо підприємство обрало ставку єдиного податку 5%. Якщо ж обрана ставка 3%, то ПДВ сплачується.

Встановлено ставки єдиного податку

Д ата публікації 29.12.2011 Автор: Редакція

Рішенням міської ради з 1 січня 2012 року встановлено ставки єдиного податку для суб’єктів підприємницької діяльності-фізичних осіб у м. Херсоні за календарний місяць, у межах, визначених Податковим кодексом України: - від 8 до 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, для першої групи платників – фізичних осіб – підприємців, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торгівельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню, та обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150 тис. грн.- від 10 до 20 відсотків мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, для другої групи платників – фізичних осіб – підприємців, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: - не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; - обсяг доходу не перевищує 1 млн. гривень.  Рішення міської ради від 28.12.2010 №17 «Про встановлення ставок єдиного податку для фізичних осіб у м. Херсоні» та №18 «Про встановлення розміру фіксованого податку для громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність» визнані такими, що втратили чинність. «Єдиний податок є одним із значних джерел наповнення дохідної частини міського бюджету, яка направляється, насамперед, на фінансування соціальних програм, житлово-комунального господарства та благоустрою міста», – прокоментував міський голова. За даними Державної податкової інспекції у Херсоні станом на 1 листопада цього року єдиний податок сплачують 11 тисяч 934 фізичні особи.  За 9 місяців цього року від єдиного податку до міського бюджету надійшло 9 млн. 870 тис. грн. – на 1,5 млн. грн. більше ніж за 9 місяців 2010 року. Але планове завдання по надходженню суми єдиного податку до міського бюджету виконано на 88,3%.  Діючі до сьогодні ставки єдиного податку були затверджені у грудні минулого року. Розміри ставок становили від 20 до 200 грн. на місяць. Відтепер підприємці будуть сплачувати протягом року від 107 грн. 30 коп. до 214 грн. 60 коп.  За плановими розрахунками у 2012 році, завдяки прийняттю рішення, до міського бюджету планується залучити близько 28 млн. грн.

Городской совет Херсона утвердил новые ставки единого налога для предпринимателей на 2012 год. Как передает корреспондент издания «Площадь Свободы», соответствующее решение принято на сессии горсовета в среду, 28 декабря.

В соответствии с решением, предприниматели, находящиеся на едином налоге, разделены на 4 группы, для каждой их которых определен размер налога. Плательщики единого налога в 2012 году будут подразделяться на 4 группы, а именно:  1 группа. Физические лица-предприниматели, которые не используют наемный труд и осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынке или предоставляют бытовые услуги населению. Годовой объем дохода не должен превышать 150 тыс. грн. 2 группа. Физические лица-предприниматели, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и (или) населению, производство и (или) продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства. При этом не используют наемный труд или количество наемных работников не превышает 10 человек, а годовой объем дохода не превышает 1 млн. грн в год. В эту группу не входят физические-лица предприниматели, которые предоставляют посреднические услуги по купле-продаже, аренде и оценке недвижимого имущества. Такие предприниматели могут принадлежать исключительно к 3 группе налогоплательщиков, если соответствуют требованиям, установленным для нее законодательством.  3 группа. Физические лица-предприниматели, которые не используют наемный труд, или количество наемных работников у них не превышает 10 человек. Объем дохода не превышает 3 млн. грн в год.  4 группа. Юридические лица любой организационно-правовой формы, если среднее количество работников у них не превышает 50 человек, а объем дохода — 5 млн. грн.  Для разных групп предпринимателей предусмотрены следующие налоговые ставки:  для 1 группы предпринимателей —10% минимальной заработной платы т. е. c 1 января 107,3 грн.;  для 2 группы — 20% минимальной заработной платы т. е. с 1 января 214,6 грн. Напомним, что согласно закону о Госбюджете на 2012 год минимальный размер заработной платы с 1 января установлен на уровне 1073 грн. В дальнейшем размер минимальной заработной платы в 2012 году изменится еще 4 раза и с 1 декабря составит1134 грн. Соответственно ставки единого налога к концу следующего года составят 113,4 грн для первой группы и 216,8 грн для второй группы.  Ставка единого налога в процентном отношении от дохода устанавливается для 3 и 4 группы налогоплательщиков:  3% от дохода — в случае уплаты НДС;  5% от дохода — в случае включения НДС в состав единого налога.  Для 4 группы плательщиков единого налога ставка налога устанавливается в двойном размере (6% + НДС или 10%):  от суммы превышения объема дохода;  от дохода, полученного вследствие применения другого способа расчетов (не в денежной форме);  от дохода, полученного от осуществления деятельности, не дающей права применять упрощенную систему налогообложения.  Разработчики этого проекта прогнозируют, что вышеуказанное нововведение позволит уменьшить коррупцию в сфере хозяйственной деятельности на потребительском рынке города и обеспечить предсказуемость решений органов местной власти о размере ставки единого налога. По данным Государственной налоговой инспекции  в этом году в Херсоне ожидается получить 13,1 млн. грн от единого налога. А в следующем, 2012 году, прогнозируется — 15 млн.грн. (прогнозная численность плательщиков — 11795 человек). Однако, авторы проекта не уверены в том, что поступления в горбюджет увеличатся. В объяснительной записке к проекту решения сказано, что «уверенности в том, что субъекты хозяйственной деятельности станут исправно платить новые ставки налогов, никакой нет. Также, велика вероятность того, что предприниматели «уйдут в тень», что не увеличит, а наоборот — уменьшит поступления в городской бюджет».

Який порядок сплати єдиного податку за січень 2012 року фізичними особами підприємцями - платниками єдиного податку першої і другої груп?

   Платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця, тобто єдиний податок за січень 2012 року необхідно сплатити до 20 січня 2012 року. Платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року(ст. 295 Податкового кодексу України ) (далі - ПКУ).

   У разі якщо сільська, селищна або міська рада приймає рішення щодо зміни раніше встановлених ставок єдиного податку, єдиний податок сплачується за такими ставками у порядку та строки, визначені пп. 12.3.4 п. 12.3 ст. 12 ПКУ.

   Згідно із п. 295.4 ст. 295 ПКУ сплата єдиного податку здійснюється за місцем податкової адреси.

Які загальні критерії дозволяють стати платниками єдиного податку?

Якщо не брати до уваги дві спеціально виділені категорії фізичних осіб-підприємців, які надають послуги фізичним особам чи платникам на спрощеній системі оподаткування[1], законопроект № 8521 пропонує два основних критерії щодо права на обрання спрощеної системи оподаткування: середньооблікова кількість працівників протягом року та розмір загального річного доходу. Конкретні зміни наведено у таблиці нижче

Критерій	Юридичні особи, 2011 рік	Юридичні особи, 2012 рік	Фізичні особи, 2011 рік	Фізичні особи, 2012 рік
Загальний річний доход	До 1 млн. грн.	До 5 млн. грн.	До 0,5 млн. грн.	До 3 млн. грн.
Середньооблікова чисельність працівників	0 – 50 осіб	0 – 50 осіб	0 – 10 осіб	0 – 20 осіб

На практиці це означає, що платники єдиного податку з 2012 року зможуть одержувати максимальний річний доход у 5-6 разів більше, ніж дозволяє чинне законодавство.

Які суб’єкти не зможуть перейти на спрощену систему оподаткування?

Як і досі чинний Указ Президента України № 727/98, законопроект № 8521 не дозволяє окремим підприємцям та юридичним особам, незалежно від розміру їх річного доходу, переходити на спрощену систему оподаткування.

Зокрема, це обмеження стосується таких суб’єктів господарської діяльності:

1)      нерезиденти (в т.ч. постійні представництва та представництва іноземних неурядових організацій);

2)      фінансові установи та фінансові посередники (крім страхових агентів і комісарів), а також особи, що здійснюють обмін іноземної валюти;

3)      виробники, імпортери та продавці підакцизних товарів

4)      особи, які організовують і проводять азартні ігри та/або гастрольні заходи;

5)      продавці творів мистецтва, антикваріату, дорогоцінних металів, дорогоцінних каменів;

6)      юридичні особи, у статутному капіталі яких учасники-юридичні особи, які не є платниками єдиного податку, сукупно мають не менше 25% капіталу;

7)      відокремлені підрозділи юридичних осіб, які не є платниками єдиного податку.

Єдиний податок не зможуть платити і ті, хто має податковий борг на будь-яку суму на день подання заяви на реєстрацію платником єдиного податку, а також ті, хто здійснює діяльність з управління підприємствами. Наразі важко сказати напевно, чи пошириться це обмеження на директорів та інших керівників неприбуткових організацій, які наразі мають статус підприємців-платників єдиного податку, але цей ризик організації мають враховувати у своїх фінансових планах.