Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами.
Постулаты Жака Савари:
Сумма сальдо по аналитическим счетам должна быть равна сальдо на синтетическом счете, к которому эти аналитические счета были открыты.
Сумма оборотов по дебиту аналитических счетов должна быть равна обороту по дебиту синтетического счета, к которому эти аналитические счета были открыты.
Сумма оборотов по кредиту должна быть равна обороту по кредиту синтетического счета, к которому эти аналитические счета были открыты.
Запись сделанная на аналитическом счете должна быть сделана и на синтетическом счете.
Субсчета – промежуточные счета, подразделения синтетических счетов, в которых объединены экономически однородные аналитические счета. Субсчета ведутся в денежном выражении.
План счетов
План счетов – перечень синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). По данному плану счетов должен быть организован учет во всех организациях, использующих двойную запись, кроме кредитных и бюджетных. На основе плана счетов и инструкций в организациях утверждается рабочий план счетов, включающий в себя синтетические и аналитические счета.
Для учета специфических операций организация может, по согласованию с Минфином вводить дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов. Организация имеет право самостоятельно уточнять содержание приведенных в плане счетов и субсчетов; объединять субсчета; исключать их и вводить дополнительные субсчета.
Хронологическая и систематическая запись.
При отражении операция на счетах бухгалтерского учета, запись производится в следующем порядке:
На основе первичных документов составляется бухгалтерская проводка.
Проводки регистрируются в хронологическом порядке.
На основе проводок производится запись на счетах бухгалтерского учета, этим достигается систематизация хозяйственные процессов в соответствии с их экономическим содержанием.
Хронологическая запись – регистрация хозяйственных операций в порядке их оформления во времени. Для хронологической записи используются специальные бланки-формы журналов хозяйственных операций.
Систематическая запись – регистрация хозяйственных операций, в соответствии с их экономическим содержанием на счетах бухгалтерского учета.
Обобщение и проверка данных текущего учета. Оборотная ведомость.
Обобщение, проверка полноты и правильности данных текущего учета производится путем составления оборотных ведомостей.
Оборотная ведомость – сводка оборотов и остатков по счетам за отчетный период. Оборотная ведомость составляется по синтетическим и по аналитическим счетам.
Постулаты Луки Пачоли:
Сумма дебетовых сальдо равна сумме кредитовых сальдо для данной системы счетов.
Сумма дебетовых оборотов равна сумме кредитовых оборотов для данной системы счетов.
Форма оборотной ведомости (для задачи стр. 14):
№ |
Наименование |
Ед. изм. |
Цена |
Остаток на начало |
Приход |
Расход |
Остаток на конец |
||||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
||||
1 |
Железо |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Доски |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
СН |
|
ОбД |
|
ОбК |
|
СК |
Каждой статье баланса соответствует один или несколько счетов. Счета подразделяются на активные и пассивные, аналогично статьям баланса. Сумма остатков по всем активным счетам должна быть равна итогу актива (для брутто баланса), а по пассивным – итогу пассива.