- •Содержание
- •Глава 1. Правовые и методические аспекты налогообложения малого бизнеса
- •Глава 2. Характеристика усн в рф
- •Глава 3. Расчёт единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на примере ооо «ПротивоПожарная Защита 001»
- •Введение
- •Глава 1. Правовые и методические аспекты налогообложения малого бизнеса
- •1.1 Понятие малого бизнеса. Закон о развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации
- •1.2 Налогообложение малого бизнеса в рф
- •Глава 2. Характеристика усн в рф
- •2.1 Объект налогообложения
- •Глава 25 Налогового кодекса рф разрешает включать в состав расходов на оплату труда:
- •2.2 Порядок применения упрощенной системы налогообложения
- •2.3 Порядок исчисления и уплаты налога
- •Глава 3. Расчёт единого налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения на примере ооо «ПротивоПожарная Защита 001»
- •3.1 Характеристика предприятия
- •3.2 Особенности организации усн на примере ооо «ПротивоПожарная Защита 001»
- •3.3 Динамика налогообложения за 2008 -2009 годы. Рекомендации по организации ведения системы налогообложения на данном предприятии
- •Заключение
- •Список использованных источников
3.3 Динамика налогообложения за 2008 -2009 годы. Рекомендации по организации ведения системы налогообложения на данном предприятии
Согласно данным бухгалтерской отчетности за 2008-2009 годы, доля выручки от реализации выросла, соответственно и налоговая нагрузка возросла на предприятие.
Процент роста выручки составил 57,23 % за год, это довольно не плохой показатель для организации, относящейся к малому бизнесу, с численностью менее 100 человек.
Как видно из ниже приведенных данных (таблица 3.6) и (таблица 3.7), сумма выручки возросла практически вдвое.
Таблица 3.6 – Динамика выручки ООО «ПротивоПожарная Защита 001» за 2008-2009гг.
Год |
Сумма выручки, руб. |
2008 |
8 497 155.10 |
2009 |
13 360 127,13 |
Процент роста составил 57,23 % за год, это довольно не плохой показатель для организации, относящейся к малому бизнесу, с численностью менее 100 человек.
Таблица 3.7 – Доход, полученный ООО «ПротивоПожарная Защита 001» за 2008-2009 годы нарастающим итогом, в руб.
Год\доход |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
2008 |
838185 |
1940617 |
4200554 |
5947502 |
2009 |
1964571 |
5481940 |
8503435 |
14357112 |
Вместе с ростом доходности организации, возросла и налоговая нагрузка (таблица 3.8). Динамику роста налогообложения, по единому налогу, уплачиваемому, в связи с применением упрощенной системы отследим на рисунке 3.1.
Таблица 3.8 – Начисление авансовых платежей по налогу УСН, в руб.
год |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
2008 |
25707 |
59403 |
106980 |
75142 |
2009 |
97911 |
105521 |
90645 |
200015 |
Рисунок 3.1 – Динамика роста налоговой нагрузки на примере авансовых платежей по налогу УСН
Как видно на рисунке 3.1, налоговая нагрузка в 2009 году, возросла практически на порядок, по сравнению с 2008 годом.
Также проанализируем динамику начислений страховых взносов в организации за 2008-2009 годы (таблица 3.9 и 3.10).
Таблица 3.9 – Оборотно – сальдовая ведомость по страховым взносам за 2008 год, в руб.
Счет |
Сальдо на начало периода |
Обороты за период |
Сальдо на конец периода |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
69.11 Фонд социального страхования |
|
249,27 |
4,235.17 |
4,480.94 |
|
495,04 |
69.21 Страховая часть трудовой пенсии |
|
3,560.95 |
55,319.92 |
58,185.34 |
|
6,426.37 |
69.22 Накопительная часть трудовой пенсии |
|
1,424.38 |
29,382.67 |
31,432.75 |
|
3,474.46 |
Итого |
|
5,234.60 |
88,937.76 |
94,099.03 |
|
10,395.87 |
Таблица 3.10 – Оборотно–сальдовая ведомость по страховым взносам за 2009 год, в руб.
Счет |
Сальдо на начало периода |
Оборот за период |
Сальдо на конец периода |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
69.02.1 Страховая часть трудовой пенсии |
|
6426,37 |
239616,19 |
235084,96 |
|
1895,14 |
69.02.2 Накопительная часть трудовой пенсии |
|
3474,46 |
137619,53 |
135062,75 |
|
917,68 |
69.11 Фонд социального страхования |
|
495,04 |
19037,74 |
18542,7 |
|
|
Итого |
|
10395,87 |
396273,46 |
388690,41 |
|
2812,82 |
На основе данных оборотно-сальдовой ведомости за 2008 и 2009 годы, начисленных и уплаченных страховых взносов, составим таблицу, начислений страховых взносов.
Начисленные суммы страховых взносов отражены кредитовым оборотом ведомости (таблица 3.10), сведем суммы исчисленных авансовых платежей за 2008 – 2009 годы в единую таблицу (таблица 3.11).
Таблица 3.11 – Суммы начисленных страховых взносов за 2008-2009 годы, в руб.
|
ФСС |
ПФ страховая |
ПФ накопительная |
2008 |
4480,94 |
58185,34 |
31432,75 |
2009 |
18542,7 |
235084,96 |
135062,75 |
Рисунок 3.2 – Динамика начисления страховых взносов.
На рисунке 3.2 очень хорошо видно, как с изменением количества работающих в организации возросли начисления страховых взносов, суммы исчисленных платежей за 2009 год больше чем в 4 раза возросли, с начислениями 2008 года.
Проанализировав показатели динамики, можно отметить, что налоговая нагрузка возросла в 2009 году, по сравнению с 2008 годом. Суммы начисленных авансовых по единому налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, выросли на порядок, но это и закономерно, так как доходы организации возросли практически в двое за 2009 год.
Увеличение суммы начисленных страховых взносов, обусловлено ростом численности работающих в ООО «ПротивоПожарная Защита 001», но и в этом есть положительный момент, так как организация уменьшает сумму единого налога подлежащего к уплате в бюджет по итогам налогового периода. В общем объеме выручки, доля единого налога составляет всего 3,45%.
Организации необходимо проанализировать статьи материальных затрат, что позволит сократить необоснованные расходы предприятия, и получить дополнительную прибыль.
С 2010 года, будет возможным, учитывать сумму страховых взносов при уменьшении единого налога, взносы уплачиваемые в Фонд Социального Страхования РФ от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на производстве, что дополнительно позволит уменьшить налоговую нагрузку.
При увеличении ставки страховых взносов уплачиваемых в Пенсионный Фонд РФ с 2011 года, до 20%, организации будет выгоднее остаться на ставке 6%, даже если не сохранится текущий прирост доходности.
Для ООО «ПротивоПожарная Защита 001» выбрана самая оптимальная система налогообложения, проанализировав доходы и расходы организации можно отметить, что 6% ставка выбрана не зря, если бы у организации была ставка 15%, то налоговая нагрузка была значительно больше.