3. Порядок ведения кассовой книги.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в Кассовую книгу (форма № КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и скрепле­на сургучной или мастичной печатью. Количество пронуме­рованных в ней листов указывается на опечатке, заверяет­ся подписями руководителя и главного бухгалтера органи­зации и скрепляется печатью. Записи в кассовую книгу осуществляет кассир через копировальную бумагу на ос­новании приходных и расходных кассовых ордеров. Еже­дневно кассир подсчитывает в кассовом отчете приход и расход денег за день и выводит остаток их в кассе на конец отчетной даты (конец дня).

Кассовая книга является как регистром хронологиче­ской регистрации операций с денежными средствами, так и отчетом.

Отрывная часть листа кассовой книги с приложенными при­ходными и расходными документами является отчетом касси­ра, который ежедневно сдается в бухгалтерию для проверки, утверждения и проставления корреспонденции счетов. Подчистки и незаверенные исправления в Кассовой книге запрещают­ся, а все исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Кроме денежных средств в подотчете кассира по цене при­обретения могут находиться денежные документы - путевки в санатории, дома отдыха, почтовые и акцизные марки, талоны, абонементы на питание, посещение культурно-оздоровитель­ных учреждений.

При осуществлении операций с наличной иностранной ва­лютой имеются особенности: установление лимитов остатка иностранной валюты производится банком как в номинале ва­люты, так и в ее рублевом эквиваленте; документальное оформ­ление приема и расходования валютных средств осуществляется с применением специальной формы приходных (форма № КО-1в) и расходных (форма № КО-2в) ордеров, и выписываются эти документы в валюте и рублевом эквиваленте по курсу Нацио­нального банка Республики Беларусь. Есть особенности и в со­ставе оборудования валютной кассы: должны иметься каталоги (справочники) отличительных признаков определения подлин­ности валют и технические приборы для проверки подлинности купюр иностранной валюты. Для учета движения иностранной валюты по кассе заводят отдельную кассовую книгу, причем если в кассу поступает различная валюта, то учет ведется раз­дельно по каждому виду валюты.

4. Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе.

С целью обобщения информации о наличии и движении де­нежных средств в кассе организации предназначен активный синтетический счет 50 «Касса», к которому могут открываться следующие субсчета:

50/1 «Касса организации» (используется организациями для учета движения наличных денежных средств в кассе организа­ции в национальной валюте Республики Беларусь);

50/2 «Операционная касса» (используется организациями транспорта и связи для отражения движения наличных денеж­ных средств в билетных кассах, кассах вокзалов, автопарков, отделений связи);

50/3 «Денежные документы (предназначен для учета опла­ченных путевок в санатории, дома отдыха, марок госпошлины, почтовых марок, оплаченных авиабилетов);

50/4 «Валютная касса» (создается, если организация осу­ществляет операции с наличной иностранной валютой (оплата командировочных расходов) для обособленного учета движе­ния каждой наличной иностранной валюты в отдельности).

Счет 50 «Касса» является основным, инвентарным, ак­тивным. Сальдо дебетовое и показывает наличие денежных средств. В дебет счета 50 «Касса» записываются поступления де­нежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражают выдачу денежных средств и денежных документов.

Аналитический учет денежных средств в кассе ведет­ся по материально ответственным лицам (кассирам). Основанием для учета денежных средств является от­чет кассира с приложенными первичными документами.

При ведении учета по полной журнально-ордерной фор­ме кредитовые обороты по счету 50 отражаются в журна­ле-ордере № 1, а дебетовые — в ведомости № 1.