23Теории пропорционального и прогрессивного налогообложения

Наиболее полно проявляется социально-экономическая природа налогов. Пропорциональное или прогрессивное налогообложение охватывает проблемы не только налоговой, но и финансово-кредитной политики. В пропорциональном налогообложении независимо от величины дохода проявляется интерес имущих классов. Налоговая прогрессия, по мнению сторонников этой теории, уменьшает неравенство и является социально более справедливой. Но она не может обеспечить полной финансовой отдачи, если одновременно проводится политика нормирования или замораживания заработной платы, или ограничения в потреблении.

2.4 Теории переложения налогов

Возможности перекладывания налоговой тяжести на других плательщиков. Это осуществляется на рынке в процессе формирования цен и обмена. Различают два способа переложения налогов – переложение с продавца на покупателя и переложение с покупателя на продавца.

В настоящее время на практике применяются в большей или меньшей степени все основные концепции общих и частных торий налогообложения во взаимодействии.

Заключение

Под налоговыми теориями следует понимать ту или иную систему научных знаний о сути и природе налогов, их месте, роли и значении в экономической и социально-политической жизни общества.

В более широком смысле налоговые теории представляют собой любые научно-обобщенные разработки (общие теории налогов), в том числе и по отдельным вопросам налогообложения (частные теории налогов).

Если направления общей теории налогов определяют назначение налогообложения в целом, то частные обосновывают, какие виды налогов необходимо установить, каким должен быть их качественный состав.

К общим налоговым теориям можно отнести теорию обмена, атомистическую теория, теорию наслаждения, теорию налога как страховой премии, неоклассическую, кейнсианскую теории, теорию монетаризма и экономики предложения.

Частные теории налогообложения включают теорию соотношения прямого и косвенного обложения, теорию единого налога, теории пропорционального и прогрессивного налогообложения, теорию переложения налогов.

Идеи, лежащие в основе теории единого налога, частично воплощены и в налоговой системе Российской Федерации. Так, некоторые малые предприятия и предприниматели вправе вместо уплаты совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов использовать упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход.

Список использованных источников и литературы

1. Торопыгин, Г.Д. Теория и история налогообложения: учебное пособие / Г.Д. Торопыгин – 2 – е изд. испр. и доп. – Самара: Самар. гумат. акад., 2009 – 156 с.

2. Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения: учебное пособие / И.А. Майбуров – М.: Юнити-Дана, 2010. – 423 с.

3. Нуреев, Р.М. Курс микроэкономики: учеб. для вузов. - 2-е изд., изм. - М.: Норма, 2007. - 576 с.