- •Отчет о прибылях и убытках Строка 2110 "Выручка"
- •. Что признается выручкой организации
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2110 "Выручка"
- •Строка 2120 "Себестоимость продаж"
- •Какие расходы формируют себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2120 "Себестоимость продаж"
- •Строка 2100 "Валовая прибыль (убыток)"
- •Строка 2210 "Коммерческие расходы"
- •Какие расходы включаются в состав коммерческих
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2210 "Коммерческие расходы"
- •Строка 2220 "Управленческие расходы"
- •Какие расходы являются управленческими
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2220 "Управленческие расходы"
- •Строка 2200 "Прибыль (убыток) от продаж"
- •Строка 2310 "Доходы от участия в других организациях"
- •Что относится к доходам от участия в других организациях
- •. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2310 "Доходы от участия в других организациях"
- •Строка 2320 "Проценты к получению"
- •Что относится к процентам к получению
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2320 "Проценты к получению"
- •Строка 2330 "Проценты к уплате"
- •Что относится к процентам к уплате
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2330 "Проценты к уплате"
- •Строка 2340 "Прочие доходы"
- •. Что относится к прочим доходам организации
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2340 "Прочие доходы"
- •Строка 2350 "Прочие расходы"
- •Что относится к прочим расходам организации
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2350 "Прочие расходы"
- •Строка 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения"
- •Строка 2410 "Текущий налог на прибыль"
- •Как определяется текущий налог на прибыль
- •Строка 2421 "в т.Ч. Постоянные налоговые обязательства (активы)"
- •Что учитывается в качестве постоянных налоговых обязательств (активов)
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2421 "в т.Ч. Постоянные налоговые обязательства (активы)"
- •Строка 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств"
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств"
- •Строка 2460 "Прочее"
- •Что может отражаться в строке 2460 "Прочее"
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2460 "Прочее"
- •Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)"
- •Строка 2510 "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода"
- •. Какие результаты переоценки внеоборотных активов и обесценения нма не включаются в чистую прибыль (убыток) отчетного периода
- •Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2510 "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода"
- •Строка 2520 "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода"
- •Строка 2500 "Совокупный финансовый результат периода"
- •Строка 2900 "Базовая прибыль (убыток) на акцию"
- •Как определить базовую прибыль (убыток) на акцию
- •Расчет базовой прибыли (убытка)
- •Расчет средневзвешенного количества обыкновенных акций, находящихся в обращении
- •Корректировка средневзвешенного количества обыкновенных акций, находящихся в обращении
- •Расчет базовой прибыли (убытка) на акцию
- •Строка 2910 "Разводненная прибыль (убыток) на акцию"
- •Как определить разводненную прибыль (убыток) на акцию
- •Расчет возможного прироста базовой прибыли
- •Расчет возможного прироста средневзвешенного количества акций в обращении
- •Расчет разводненной прибыли (убытка) на акцию
Строка 2410 "Текущий налог на прибыль"
По данной строке отражается информация о текущем налоге на прибыль, т.е. о сумме налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (п. 24 ПБУ 18/02).
Как определяется текущий налог на прибыль
Способ 1. Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль <*>, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода (п. п. 21, 22 ПБУ 18/02).
Способ 2. Текущий налог на прибыль может определяться на основе Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (строка 180 листа 02) (п. 22 ПБУ 18/02).
Заметим, что такой способ не освобождает организацию от необходимости отражать в бухгалтерском учете постоянные и временные разницы, постоянные налоговые обязательства и активы, а также отложенные налоговые обязательства и активы (п. п. 3, 7, 14, 15 ПБУ 18/02).
При любом способе определения текущий налог на прибыль должен быть равен сумме налога на прибыль, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и исчисленной по данным налогового учета.
Способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации (п. 22 ПБУ 18/02).
┌──────────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────────┐ ┌──────────┐
│Строка 2410 │ │Оборот по │ │Разница между│ │Разница │
│"Текущий налог│ │счету 99, │ │кредитовым и │ │между │
│на прибыль" │ │аналитический│ │дебетовым │ │дебетовым │
│Отчета о │ │счет учета │ │оборотами по │ │и │
│прибылях и │ = + │условного │ + │счету 99, │ + │кредитовым│ +
│убытках │ - │расхода │ - │аналитический│ - │оборотами │ -
│ │ │(дохода) по │ │счет учета │ │по │
│ │ │налогу на │ │постоянных │ │счету 09 │
│ │ │прибыль │ │налоговых │ │ │
│ │ │ │ │обязательств │ │ │
│ │ │ │ │и активов │ │ │
└──────────────┘ └─────────────┘ └─────────────┘ └──────────┘
┌──────────┐
│Разница │
│между │
│кредитовым│
+ │и │
- │дебетовым │
│оборотами │
│по │
│счету 77 │
└──────────┘
Полученный показатель текущего налога на прибыль указывается в круглых скобках.
Или, что то же самое:
┌───────────┐ ┌──────────────────┐ ┌─────────────┐ ┌───────────┐
│Строка 2410│ │Показатель │ │Строка 2421 │ │Строка 2450│
│"Текущий │ │строки 2300 │ │"в т.ч. │ │"Изменение │
│налог на │ │"Прибыль (убыток) │ │постоянные │ │отложенных │
│прибыль" │ = + │до │ + │налоговые │ + │налоговых │ +
│Отчета о │ - │налогообложения" x│ - │обязательства│ - │активов" │ -
│прибылях и │ │20% <*> │ │(активы)" │ │Отчета о │
│убытках │ │ │ │Отчета о │ │прибылях и │
│ │ │ │ │прибылях и │ │убытках │
│ │ │ │ │убытках │ │ │
└───────────┘ └──────────────────┘ └─────────────┘ └───────────┘
┌─────────────┐
│Строка 2430 │
│"Изменение │
│отложенных │
+ │налоговых │
- │обязательств"│
│Отчета о │
│прибылях и │
│убытках │
└─────────────┘
--------------------------------