3.3. Экономия на налоге на имущество.
2 % от среднегодовой стоимости.
Рассчитаем налог на имущество в двух вариантах:
1) Без применения ускоренной амортизации.
2) С применением ускоренной амортизации с коэффициентом 2,5.
1 год – 142,5 х 2 % = 2 850 руб.
2 год – 127,5 х 2 % = 2 550 руб.
3 год – 112,5 х 2 % = 2 250 руб.
4 год – 97,5 х 2 % = 1 950 руб.
Всего за 4 года – 9 600 руб., но надо еще платить 6,5 лет на сумму 5 400 руб. (9 600 + 5 400 = 15000)
2 год – 93,75 х 2 % = 1 875 руб.
3 год – 56,25 х 2 % = 1 125 руб.
4 год – 18,75 х 2 % = 375 руб.
Всего за 4 года – 6 000 руб
Рис.
3.3 Экономия на налоге на имущество.
Вывод:
Применение ускоренной амортизации позволяет сделать вывод, что за 4 года налог на имущество составит 6 тыс. руб., а без применения ускоренной амортизации – 9,6 тыс. руб.
Лизинг эффективнее кредита по налогу на имущество на 3,6 тыс. руб.
Из общего анализа потоков денежных средств очевидно, что лизинг в России обладает значительными преимуществами по сравнению с использованием банковского кредита, это экономия на налоге на прибыль на 54 тыс. руб. и экономия на налоге на имущество 3,6 тыс. руб. Общая экономия на налогах 57,6 тыс. руб. за счет применения ускоренной амортизации. В целом лизинг эффективнее кредита на 252 172 руб.
Общий экономический эффект.
Чтобы наглядно убедиться в эффективности лизинга с другими схемами приобретения оборудования рассмотрим примеры расчета различными способами.
Данные те же.
Прибыль от реализации продукции на новом оборудовании – 28 тыс. руб.
Ставка налога на прибыль – 30 %
Норма амортизации – 10 % (15000)
3.4.1. Покупка оборудования за счет собственных средств.
Предприятие должно уплатить до покупки оборудования налог на прибыль в размере 64,286 тыс. руб.
150 000
----------- х 0,3 = 64285,71 , то есть 64,286 тыс. руб.
0,7
Затем уплатить за оборудование – 150 000 руб.
Ежегодно на затраты будет относиться амортизация в сумме 15 000 руб.
(150 х 10 %)
Расчет для 1 года:
Налог на прибыль (30 %) = 3900 руб.
(28 – 15) х 0,3, где 28 тыс. руб. – прибыль.
Налог на имущество (2%) от среднегодовой стоимости имущества.
1 год 142,5 х 2 % = 2,85 тыс. руб.
2 год 127,5 х 2 % = 2,55 тыс. руб.
3 год 112,5 х 2 % = 2,25 тыс. руб.
4 год 97,5 х 2 % = 1,95 тыс. руб.
Итого за 4 года налог на имущество равен 9 600 руб.
Затраты на покупку оборудования за счет собственных средств.
Таблица 3.3
Затраты |
1 год |
2 год |
3 год |
4 год |
Итого |
Налог на прибыль |
3 900 |
3 900 |
3 900 |
3 900 |
15 600 |
Налог на имущество |
2 850 |
2 550 |
2 250 |
1 950 |
9 600 |
Стоимость оборудования и налог на прибыль |
150 000 + 64 286 = 214 286 |
25 200 + 214 286 |
|||
|
Всего: |
239 486 » 240 |
|||
Итого за 4 года предприятию необходимо заплатить 240 тыс. руб. и платить налог на имущество еще 6,5 лет.
15 000 – 9 600 = 5 400 – надо столько заплатить налог на имущество
5 год 1 950 – 300 = 1 650 руб.
6 год 1 650 – 300 = 1 350 руб.
7 год 1 350 – 300 = 1 050 руб.
8 год 1 050 – 300 = 750 руб.
9 год 750 – 300 = 450 руб.
10 год 450 – 300 = 150 руб.
11 год 150 – 150 = 0
6,5 лет надо платить налог на имущество на сумму 5 400 руб., при этом затраты в сумме 214 286 руб. будут произведены из собственных средств в начале 1-го года, когда оборудование еще только вводится в эксплуатацию.