6.Бухгалтерский баланс, его структура. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс - старейшая форма отчетности (его составляли еще итальянские купцы эпохи Возрождения) является главным источником информации об имущественном положении организации. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Основная задача бухгалтерского баланса - показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

Структура и содержание актива баланса.

Актив состоит из 3 разделов.

1. Основные средства и прочие внеоборотные активы: - нематериальные активы; - основные средства; - незавершенные капвложения; - долгосрочные финансовые вложения; - расчеты с учредителями и др.

2. Запасы и затраты: - производственные запасы; - МБП; незавершенное производство; - расходы будущих периодов; - готовая продукция и др.

3. Ден. средства, расчеты и пр. активы: - товары отгруженные; - расчеты с дебиторами; - авансы выданные; - денежные средства и др.

Пассив баланса.

1. Источники собственных средств: - уставной капитал; - добавочный капитал; - резервный капитал; - фонд накопления; - резервный фонд; - целевое финансирование; - прибыль отчетного года; - прибыль нераспределенная отчетного года; - нераспределенная прибыль прошлых лет.

2. Расчеты и прочие пассивы (источники заемных средств): 

• долгосрочное кредиты банков;

• долгосрочные займы;

• краткосрочные займы;

• расчеты с кредиторами по обязательствам по распределению;

• расчеты с учредителями;

• доходы будущих периодов;

• фонды потребления;

• резервы предстоящих расходов и платежей;

• резервы по сомнительным долгам.

   Баланс всегда составляется на определенную дату, то есть на первое число, следующее за отчетным числом месяца, квартала, года. Баланс показывает состояние средств и их источников на конец отчетного периода. Элементами актива и пассива баланса являются статьи, сгруппированные в разделы, то есть каждая строчка баланса – статья баланса.    Главный принип баланса - равенство актива и пассива. Валюта баланса - сумма по активу и пассиву. Структура баланса – удельный вес отдельных статей в общей валюте баланса.

Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Обязательствами считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая образовалась вследствие осуществления проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов.

Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации.

В МСФО дается следующее определение этих элементов отчетности.

Активы - это ресурсы, контролируемые компанией в результате событий прошлых лет, от которых компания ожидает экономические выгоды в будущем.

Обязательства - это текущая задолженность компании, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку из компании ресурсов, содержащих экономическую выгоду.

Капитал - это доля в активах компании, остающаяся после вычета всех ее обязательств.

Эти формулировки позволяют более четко определить содержание и построение баланса. Так, до недавнего времени в отечественном балансе в составе активов показывались убытки (к настоящему времени это правило устранено), что явно противоречило международной практике.

Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс Любая хозяйственная операция приводит к изменениям в составе актива и/или пассива баланса. Согласно основному бухгалтерскому соотношению такие изменения касаются двух статей баланса (иначе нельзя гарантировать тождество суммы актива и пассива баланса). Таким образом, существуют только 4 вида оказываемого влияния хозяйственных операций на бухгалтерский баланс:

• изменения, которые приводят к увеличению и в активе, и в пассиве баланса (получены кредиты банка - увеличивается задолженность перед банком в пассиве и денежные средства, например, на расчетном счете в активе)

Актив (руб.) + Х = Пассив (руб.) + Х

• изменения, которые приводят к уменьшению и в активе, и в пассиве баланса (перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам - уменьшаются деньги на расчетном счете в активе и задолженность перед поставщиками в пассиве)

Актив (руб.) - Х = Пассив (руб.) - Х

• изменения, которые приводят к перегруппировке имущества в составе актива (отпущены в производство материалы - уменьшение количества сырья и материалов и увеличение затрат в незавершенном производстве)

Актив (руб.) - Х + Х = Пассив (руб.)

• изменения, которые приводят к перегруппировке имущества в составе пассива (образован за счет прибыли резерный капитал - уменьшение прибыли и увеличение суммы резервного капитала)

Актив (руб.) = Пассив (руб.) - Х + Х

Понятно, что постоянный пересчет баланса после каждой хозяйственной операции является очень трудоемким процессом. Поэтому для учета текущих изменений используются взаимосвязанные счета бухгалтерского учета, а бухгалтерский баланс сводится лишь в определенные моменты времени (конец месяца, конец квартала, конец года)