44.Экономичесская сущность оборотных средств предприятия, их классификация

Оборотные средства представляют собой денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения и предназначенные для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.

Оборотные производственные фонды – это производственные запасы (сырье, материалы, топливо, тара, запасные части, полуфабрикаты, незавершенное производство и т.п.). Они принимают однократное участие в хозяйственном процессе и полностью переносят свою стоимость на изготавливаемый продукт в течение одного производственного цикла.

Фонды обращения – это готовая продукция на складе; товары отгруженные; денежные средства; краткосрочные ценные бумаги; дебиторская задолженность; прочие текущие активы.

Классификация оборотных средств:

• по принципам организации и планирования:

- нормируемые – нормированию подлежат производственные запасы, заделы незавершенного производства, запасы готовой продукции;

- ненормируемые – относятся остальные элементы оборотных средств.

• по источникам формирования и финансирования:

- собственные (уставный капитал, резервный фонд, накопленная прибыль и приравненные к собственным ресурсы (устойчивые пассивы));

- заемные – покрывают временную дополнительную потребность в финансовых ресурсах; к ним относятся банковские и коммерческие кредиты, налоговый кредит, временная отсрочка налоговых платежей, факторинг, франчайзинг.

• по степени ликвидности (скорости превращения в денежные средства):

- абсолютно ликвидные (денежные средства на счетах в банке, кассе, краткосрочные финансовые вложения);

- среднеликвидные (товары отгруженные, дебиторская задолженность и прочие оборотные активы);

- низколиквидные (производственные запасы).

45.Формирование оборотного капитала предприятия, обоснование потребности в оборотных средствах

Организация оборотных средств - комплекс мероприятий, связанных с определением плановой потребности предприятия в оборотных средствах, рациональным их размещением по сферам производства и обращения, выбором системы финансирования и контроля за фактическим состоянием и эффективностью использования.

Определение плановой потребности в оборотных средствах находится в компетенции предприятия и предполагает оптимизацию их величины с целью обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции. Достигается эта задача путем нормирования оборотных производственных фондов и фондов обращения и регулирования величины денежных средств, авансируемых в ненормируемые элементы оборотных средств.

Нормирование оборотных средств - процесс определения минимально необходимой годовой потребности предприятия в оборотных средствах.

Выделяют следующие методы нормирования оборотных средств:

• метод прямого счета - основывается на расчете нормативов по каждому элементу нормируемых оборотных средств с учетом факторов каждого предприятия, влияющих на их ве­личину;

• экономико-аналитический метод - основывается на определении нормы запасов оборотных средств на планируемый год в размере фактически сложившихся их остатков по каждому элементу с последующей корректировкой на информацию о выявленных излишних, не используемых в производстве ценностей, аннулированных и снятых с производства заказов;

• коэффициентный метод - основывается на определении норматива оборотных средств в целом по предприятию путем корректировки норматива отчетного года на запланированные темпы изменения объемов производства, цен на сырье и материалы и масштабы ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Норматив оборотных средств - минимально необходимая сумма денежных средств, авансированных в оборотные производственные фонды и фонды обращения, обеспечивающая нормальную работу предприятия.

Совокупный норматив оборотных средств - сумма частных нормативов по отдельным элементам.

Расчет норматива оборотных средств по отдельным элементам производится по формуле

Н = Н_{д *} 3_одн ,

где Н_д - норма оборотных средств, дн.; 3_одн - однодневный расход (затраты) материальных ценностей (сырье, материалы, топливо, тара), однодневные затраты на производство (по не­завершенному производству) или однодневный выпуск про­дукции по отпускным ценам (по готовой продукции).

Норма оборотных средств - относительная величина, которая характеризует отношение необходимого предприятию запаса материальных ценностей к определенному показателю его деятельности.

Расчет нормы по отдельным элементам оборотных средств:

• норма оборотных средств на сырье равна текущему (складскому) запасу (определяется как половина интервала между поставками сырья) плюс гарантийный (страховой) запас (равен половите текущего запаса) плюс технологический запас (рассчитывается по технологическим процессам) плюс подготовительный запас (определяется исходя из конкретных условий производства) плюс транспортный запас (это время доставки минус срок документооборота);

• норма оборотных средств по незавершенному производству определяется как произведение средней длительности производственного цикла на коэффициент нарастания затрат.

Коэффициент нарастания затрат исчисляется по формуле

З_е+0,5*3_п

К_н.з = ------------,

З_е+3_п

где З_е - сумма единовременных затрат; З_п - последующие затраты;

• норма оборотных средств по готовой продукции исчисляется на время, необходимое для подбора, упаковки, комплектования партий отгружаемой продукции до размеров, соответствующих заказам, или до объема транзитной нормы, плюс время транспортировки продукции со склада предприятия до станции железной дороги плюс время погрузки и сдачи продукции транспортным организациям.