3. Правила ведення податкового обліку пдфо

База оподаткування (БО) = (Д – ЄВС – ПСП),

ПДФО = БО х Сподат

де, БО – база оподаткування доходу у вигляді заробітної плати,

ПДФО – податок на доходи з фізичних осіб;

Д – дохід нарахований (виплачений) у вигляді заробітної плати

ЄВС – єдиний внесок на соціальне страхування

ПСП – податкова соціальна пільга (якщо працівник має право на неї);

Сподат – ставка податку на доходи

Оподаткування доходів в негрошовій формі

Вид доходу в негрошовій формі	Коефіцієнт
При нарахуванні доходів у будь-яких не грошових формах об’єкт оподаткування визначається як вартість такого нарахування, визначена за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт, який розраховується за формулою: К=100 : (100-Сп), де Сп – ставка податку. Вартість такого нарахування визначається, виходячи із звичайної ціни, збільшеної на суму ПДВ (для платників ПДВ); акцизного збору, якщо надається підакцизний товар.
Натуральні виплати, додаткові блага, подарунки в негрошовій формі	К=100: (100-15)=1,17647
Зайво витрачені кошти, отримані на відрядження чи під звіт, та неповернені у встановлений термін	К=100: (100-15)=1,17647
Виграші чи призи, отримані в негрошовій формі	К=100: (100-30)=1,12857

Приклад. Підприємство надає фізичній особі – найманому працівнику туристичну путівку вартістю 600 грн. (в т.ч. ПДВ – 100 грн.). Визначити суму ПДФО, яка має бути утримана з працівника. Розв’язання:

Визначаємо:

• коефіцієнт – К=100: (100-15)=1,17647;

• нарахований дохід – 600*1,17647=705,88 грн.

• суму ПДФО – 705,88*15%=105,88 грн.

Приклад.

Зміст операції	Проведення		Сума, грн.
	дебет	Кредит
1. Нарахована заробітна плата	23, 91, 92, 93	661	1200	2500
2. Утримано єдиний соціальний внесок (3,6%)	661	651
3. Утримано податок з доходів фізичних осіб: - якщо робітник не має права на ПСП: - якщо робітник має право на ПСП: - якщо працівник має право на підвищений розмір ПСП (студент): - якщо працівник має право на ПСП (мати двох дітей віком до 18 років):	661 661 661 661	64/ПП 64/ПП 64/ПП 64/ПП
Виплачено заробітну плату: якщо робітник не має права на ПСП якщо робітник має право на ПСП; якщо працівник має право на ПСП (студент): якщо працівник має право на ПСП (мати двох дітей віком до 18 років):	661 661 661 661	301 301 301 301