- •1.1 Характеристика объекта
- •1.2 Структура бухгалтерии
- •Квалификационные требования:
- •Основные задачи и функции:
- •3. Обязанности Главного бухгалтера:
- •4. Права Главного бухгалтера:
- •Ответственность Главного бухгалтера:
- •Квалификационные требования:
- •Основные задачи и функции:
- •Обязанности старшего бухгалтера:
- •Права старшего бухгалтера:
- •Ответственность старшего бухгалтера:
- •1.3 Учетная политика оао «Альфа-Банк»
- •1. Общие положения
- •2. Организация бухгалтерского учета, правила документооборота и технология обработки учетной информации
- •3. Контроль совершения бухгалтерских операций
- •4. Порядок открытия счетов и ведения аналитического учета
- •5. Порядок проведения расчетов с филиалами
- •6. Особенности бухгалтерского учета отдельных видов операций Банка
- •7. Бухгалтерская отчетность.
- •1.4 Бухгалтерская отчетность за отчетный год
- •Раздел I. Расшифровки, используемые для формирования бухгалтерского баланса (публикуемая форма)
- •Раздел III. Расшифровки для расчета показателей, используемых для оценки финансовой устойчивости кредитных организаций (в ред. Указания цб рф от 06.11.2008 n 2121-у)
- •Раздел I. Общие положения
- •Раздел II. Содержание Отчета
- •Раздел III. Составление и представление Отчета
- •2.1 Классификация расходов банка
- •2.2 Организация учета затрат
- •III. Учет финансовых результатов
- •3.1 Учет финансовых результатов от оказания услуг
- •3.2 Учет доходов и расходов
- •3.3 Учет чистой прибыли
- •3.4 Учет налога на имущество организаций
- •IV. Анализ финансовой устойчивости банка
2.1 Классификация расходов банка
1. Расходы кредитных организаций в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на:
расходы от банковских операций и других сделок;
операционные расходы;
прочие расходы.
2. Под расходами от банковских операций и других сделок понимаются расходы от операций и сделок, перечисленных в статье 5 и в статье 6 (в части процентного дохода и процентного расхода по долговым обязательствам и операциям займа ценных бумаг) Федерального закона "О банках и банковской деятельности", определяемые в соответствии с главой 4 настоящего Порядка.
3. Кредитные организации самостоятельно признают расходы операционными либо прочими исходя из их характера, условия получения (уплаты) и видов операций, с учетом требований настоящего Порядка.
4. К операционным расходам относятся:
расходы от операций с ценными бумагами (кроме процентных расходов по долговым обязательствам и переоценки ценных бумаг);
расходы, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование);
расходы от выбытия (реализации) имущества;
расходы, связанные с формированием и восстановлением резервов на возможные потери;
расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, ценных бумаг, НВПИ;
расходы от операций, связанных с заключением и исполнением расчетных (беспоставочных) срочных сделок;
расходы от иных операций и сделок, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации;
расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации, носящие общеорганизационный характер и, в целях настоящего Порядка, не идентифицируемые (не сопоставляемые) с каждой конкретной совершаемой операцией и (или) сделкой, а также другие расходы, связанные с осуществлением кредитной организацией своей обычной деятельности.
В составе операционных расходов кредитная организация в соответствии с пунктом 8 настоящего Порядка может исходя из внутренних потребностей, в том числе связанных с требованиями налогового законодательства Российской Федерации, выделить в аналитическом учете операционные расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности.
5. К прочим расходам относятся расходы, не связанные с банковской деятельностью, либо возникшие вследствие нарушения условий, связанных с осуществлением кредитной организацией своей деятельности (несоблюдение требований законодательства Российской Федерации, договорной и трудовой дисциплины, обычаев делового оборота и тому подобное), а также расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности:
штрафы, пени, неустойки;
поступления и платежи в возмещение причиненных убытков;
расходы прошлых лет, выявленные в текущем году;
расходы от списания активов и обязательств, в том числе невостребованной кредиторской и невзысканной дебиторской задолженностей;
расходы от оприходования излишков и списания недостач;
расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и тому подобное);
другие расходы, носящие разовый, случайный характер.
6. В целях настоящего Порядка под комиссионным сбором понимается расход кредитной организации в виде:
а) платы, взимаемой с кредитной организации за совершаемые операции, сделки, а также оказываемые ей услуги;
б) платы, взимаемой с кредитной организации за предоставление ей посреднических услуг по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим аналогичным договорам.
В зависимости от вида и характера операций (сделок, услуг) комиссионные сборы являются операционными или прочими расходами.
7. Регистром синтетического учета, предназначенным для систематизированного накопления данных о доходах, расходах и финансовом результате (прибыль или убыток) кредитных организаций, является "Отчет о прибылях и убытках за ____ г." (далее - ОПУ) (приложение 4 к настоящим Правилам).
8. Регистрами аналитического учета являются лицевые счета, открываемые на балансовых счетах второго порядка по учету доходов и расходов балансового счета первого порядка N 706 "Финансовый результат текущего года".
Лицевые счета открываются по символам отчета о прибылях и убытках. При этом количество лицевых счетов по каждому символу определяется кредитной организацией самостоятельно.