4. Основные направления налоговой политики Российской Федерации

Можно выделить несколько основных направлений, по кото­рым осуществляется налоговая политика.

Упрощение и упорядочение состава налогов. Главные фор­мы реализации: сокращение числа налогов, отмена некоторых из них. Одним из результатов принятия части первой Налогового ко­декса РФ стало общее сокращение числа налогов. Число видов на­логов с 53, упомянутых в Законе «Об основах налоговой сис­темы в РФ», в Ч-I НК РФ уменьшилось до 28, затем общее число налогов и сборов уменьшилось до 14. Вместе с тем частые измене­ния в со­ставе налогов нарушает действующий в налоговом праве общепри­знанный принцип стабильности. Поэтому необходимо ос­торожно и взвешенно подходить к этой стороне налоговой поли­тики.

Изменение соотношения отдельных видов налогов. Глав­ное место в этом процессе занимает деление налогов на прямые и косвенные. Структура налоговых поступлений в федеральный бюджет России характеризуется низкой долей прямых налогов в доходной части бюджета и высокой долей косвенных налогов. Косвенные налоги ложатся в основном на потребителей продук­ции. Основным источником наполнения бюджета РФ являются косвенные налоги: НДС, НДПИ, пошлины, в том числе экспортные пошлины на углеводороды (нефть и газ).

Оптимальное установление налоговой нагрузки. Предпо­лагается, что должны быть такие налоги, которые, с одной сторо­ны, обеспечивают доходную базу государства, а с другой сто­роны, не подрывают основы предпринимательской деятельности в стране. Так, например, для стимулирования предпринимательства в РФ происходило постепенное снижение ставки налога на при­быль. При введении налога на прибыль его ставка равнялась 38 процен­там, в 1995 году она была снижена до 35, в 1999 году — 30, с 2002 года до 24, а с 2009 года — составил 20 процентов. Была снижена также ставка по ЕСН с 35,6 до 26 процентов и ниже, правда с 2010 г. ЕСН отменен, остались платежи во внебюджетные фонды по став­ке 26%, которые предполагается повысить затем до 34%.

Модификация налогов связана с определением налогообла­гаемой базы, перечнем льгот и вычетов, правилами исчисления налога и проч. Серьезная модификация планируются в системе имущественных налогов в связи с проектом объединения сущест­вующих сегодня двух налогов (налог на имущество физических лиц и земельного налога) и введения вместо них единого налога на недвижимость. Установление нового налога повлечет принципи­альные изменения в определении самого объекта налогообложе­ния. В него будут включены как земельный участок, так и строе­ния. Изменятся и правила исчисления налоговой базы, и правила налогообложения. Условием перехода к этому налогу должны стать переход от кадастрового учета земельных участков к кадаст­ровому учету единых объектов недвижимого имущества и созда­ние единого кадастра недвижимости.

Однако новый налог по оценкам специалистов будет введен не ранее 2014 года.

Изменение уровня налогообложения. Это направление осо­бенно актуально для государств с федеративным устройством. Структура налогов в таких государствах является многоуровневой: федеральные, региональные и местные налоги. Возникает между ни­ми проблема распределения налоговых поступлений по уровням.

Изменения в экономике страны, связанные с решением задач модернизации и перехода на инновационный путь развития, тре­буют соответствующих преобразований в налоговой политике России.

В настоящее время Минфином разработаны «Основные на­правления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов».

В трехлетней перспективе 2010—2012 годов приоритеты Пра­вительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее — создание эффективной налого­вой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени.

Налоговая политика будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны, — на создание условий для восстановления положитель­ных тем­пов экономического роста.

В рамках антикризисных мер налогового стимулирования в 2008 году в оперативном порядке были внесены целый ряд уточне­ний и изменений в законодательство о налогах и сборах. В частно­сти, увеличены размеры налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, снижена ставка налога на прибыль организаций, увеличена «амортизационная премия» по налогу на прибыль орга­низаций, введены налоговые льготы по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче нефти, включая снижение его ставки³⁸.

Предлагается внесение изменений в законодательство и уточ­нение ранее заявленных подходов к проведению налоговой ре­формы по вопросам:

• совершенствования налогового контроля за использова­нием трансфертных цен в целях налогообложения;

• создания института консолидированной налоговой отчет­ности по налогу на прибыль организаций;

• совершенствования порядка учета в налоговых органах ор­ганизаций и физических лиц, оптимизации взаимодействия, в том числе посредством передачи документов в электронном виде, ме­жду налоговыми органами и банками, органами исполнительной власти, местными администрациями, другими организациями, ко­торые обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с налоговым администрированием;

• совершенствование налогообложения операций с ценными бумагами;

• сближение бухгалтерского и налогового учета;

• совершенствование акцизного налогообложения;

• введение налога на недвижимость взамен действующих зе­мельного налога и налога на имущество физических лиц;

• совершенствование налога на добычу полезных ископае­мых (НДПИ), взимаемого при добыче углеводородного сырья (нефти и природного газа;

• совершенствование водного налога;

• налогообложение в рамках специальных налоговых ре­жимов.

Органы налогового регулирования

Министерство финансов РФ разрабатывает контуры налого­вой политики, а уполномоченным органом является Федеральная налоговая служба.