- •Вопрос 1: Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности
- •1. Абсолютное отклонение:
- •Анализ прибыли
- •Вопрос 2: Анализ и оценка влияния инфляции на прибыль от продаж
- •Вопрос 3: Методика анализа финансовых результатов коммерческой организации
- •2 Анализ прочих финансовых доходов и расходов
- •3 Анализ рентабельности коммерческой организации
- •4.Методика определения резервов роста прибыли и рентабельности
- •5 Анализ использования прибыли
- •Вопрос 4:Анализ влияния факторов на рентабельность продукции
- •Вопрос 5: Факторный анализ рентабельности собственного капитала
- •Вопрос 6: Методы комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятий (на примере организаций Тюменского опс)
2 Анализ прочих финансовых доходов и расходов
Размер прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это, прежде всего доходы от инвестиционной и финансовой деятельности, а также прочие внереализационные доходы и расходы.
К инвестиционным относятся проценты к получению по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам, доходы от участия в других организациях, доходы от реализации основных средств и иных активов и т.д.
Финансовые расходы включают выплату процентов по облигациям, акциям, за предоставлении организации в пользование денежных средств (кредитов, займов).
Прочие внереализационные доходы и расходы – это прибыль (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; полученные и выплаченные пени, штрафы, неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности; убытки от стихийных бедствий; убытки от недостачи и уценки имущества; судебные издержки.
В процессе анализа изучаются состав, динамика, выполнение плана и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.
3 Анализ рентабельности коммерческой организации
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп, характеризующих:
1) окупаемость затрат;
2) прибыльность продаж;
3) доходность капитала и его частей.
· рентабельность продукции
· рентабельность продаж (оборота)
· рентабельность совокупного капитала
· рентабельность (доходность) операционного капитала
Затем следует сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции:
Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности операционного капитала (отношение прибыли от основной деятельности к средней сумме операционного капитала).
4.Методика определения резервов роста прибыли и рентабельности
Основные источники резервов увеличения суммы прибыли (которые определяются по каждому виду продукции): увеличение объема реализации продукции, снижение её себестоимости, повышение качества продукции, реализация её на более выгодных рынках сбыта и т.д. (рис. 2)
Рис. 2. Основные направления поиска резервов увеличения прибыли от реализации продукции
Основные источники резервов повышения уровня рентабельности продукции – увеличение суммы прибыли от реализации продукции (Р П) и снижение её себестоимости (Р С).
5 Анализ использования прибыли
Для анализа используются закон о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивные и методические указания Министерства финансов, устав предприятия, а также данные отчета о прибылях и убытках, приложения к балансу, отчета о движении капитала, расчетов налога на имущество, на прибыль, на доходы и др.
Распределение прибыли показано на рис. 3, из которого видно, что одна её часть в виде налогов и сборов поступает в бюджет государства и используется на нужды общества. Оставшаяся сумма – чистая прибыль – используется на выплату дивидендов акционерам предприятия, на расширение производства, создание резервного капитала и др.
Рис.3. Общая схема распределения прибыли.
В процессе анализа необходимо изучить факторы изменения величины налогооблагаемой прибыли, суммы выплаченных дивидендов, процентов, налогов из прибыли, размеров чистой потребленной и капитализированной прибыли.