Тема: «Контроль расчетных операций»

Цель: сформировать знания о методике проведения инвентаризации финансовых обязательств.

Вопросы:

1. Контроль расчетов с подотчетными лицами.

2. Контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками.

3. Контроль расчетов по оплате труда.

4. Контроль расчетов по налогам с бюджетом.

1 Вопрос.

Задачи контроля расчетов с подотчетными лицами являются:

- установление правильного и целевого использования подотчетных сумм;

- выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения

расходов;

- соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов.

Источниками проверки являются:

- приказы и распоряжения по предприятию;

- авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об

использовании подотчетных сумм;

- отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми

документами;

- Главная книга, баланс предприятия, данные аналитического и синтетического

учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Расчеты с подотчетными лицами проверяются, как правило, сплошным способом. При этом устанавливается:

- соблюдение правил выдачи авансов;

- своевременность предоставления авансовых отчетов;

- целесообразность и законность использования подотчетных сумм;

- правильность оформления документов, приложенных к авансовым отчетам;

- порядок погашения оправдательных документов с целью предотвращения их

повторного использования;

- своевременность возврата неизрасходованных подотчетных сумм.

Особое внимание уделяется проверке «командировок». Устанавливается наличие

отметок в командировочных удостоверениях о датах прибытия и выбытия из пунктов назначения, нет ли подчисток, помарок, все ли реквизиты заполнены. Фактическое время в командировке определяется по отметкам прибытия и выбытия, при этом они обязательно сопоставляются с датами билетов, с путевыми листами и табелями рабочего времени. Соблюдение срока нахождения в командировке - определяется приказом организации. Отдельно проверяется правильность оплаты суточных, расходов по найму жилья и на проезд, (рассказать о размерах и порядке оплаты).

В соответствии с действующим законодательством работник должен отчитаться в течении трех дней по возвращении из командировки, составляя авансовый отчет, который утверждается руководителям организации.

Далее проверяется правильность подсчета оборотов и выведения сальдо в регистрах учета.

2 Вопрос.

Задачами контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками являются:

- проверка достоверности и законности учетных данных о состоянии расчетов;

- соблюдение расчетно – финансовой дисциплины и ее влияния на

платежеспособность предприятия;

- установления реальности задолженности.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками начинается с установления

наличия и правильности оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ресурсов и выполнению капитального строительства.

Далее необходимо подсчитать остатки по каждому виду расчетов на одну и туже дату по данным аналитического учета с остатками по синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Главной книге и бухгалтерскому балансу.

При наличии с расхождений следует проверить реальность и документальную обоснованность задолженности по каждому поставщику и подрядчику. Такие расхождения могут быть следствием запущенности учета расчетных операций либо результатом злоупотреблений.

Каждая сумма Дт и Кт задолженности на отдельных счетах рассматривается с точки зрения возникновения долга, причины и давности образования задолженности, реальности ее получения.(рассказать про задолженность с истекшим сроком исковой давности)

Следует установить, производилась ли инвентаризация расчетов со всеми Дт и Кт, и произвести встречную сверку расчетов с Дт и Кт. Такая проверка должна быть оформлена промежуточным актом.

Особое внимание уделяется проверке своевременности поставок соответствующего количества и качества материальных ценностей, полноту их оприходования.