2 Вопрос. Организация начальной стадии аудиторской проверки

В соответствии с Законом РБ «Об аудиторской деятельности» отношения между аудиторскими организациями и заказчиками строятся на основе договора.

Договором на проведение аудита является основным документом, удостоверяющим факт достижения договоренности между заказчиками и аудиторской организацией о проведении аудиторской проверки.

Структура конкретных договоров может несколько различаться, однако его форма в целом должна соответствовать общепринятой в РБ форме:

преамбула: наименование № договора; место и дата его подписания; наименование сторон, заключивших договор и фамилии должностных лиц, подписавший договор от имени с каждой из сторон;

1 раздел: «Предмет договора» (наименование аудиторской услуги);

2 раздел: «Обязательства сторон» (перечень и характеристика обязательств, принимаемых на себя каждой стороной, например: возможность доступа к каким бы то ни было записям, документации и другой информации, запрашиваемой в связи с аудитом; форма, в которой заказчику будет выдана информация о результатах проведенной аудитором работы справка или акт);

3 раздел: «Порядок сдачи и приемки работ»

4 раздел: «Сроки выполнения работ»

5 раздел: «Стоимость работ и порядок расчетов»

6 раздел: «Ответственность сторон» (например: ответственность руководства проверяемого предприятия за полноту представления или непредставления аудитору информации)

7 раздел: «Разрешение споров»

8 раздел: «Особые условия» (например: указание на то, что в связи с сущностью проверки существует вероятность того, что какие – либо, даже иногда существенные, ошибки могут остаться необнаруженными)

9 раздел: «Сроки действия договора и реквизиты сторон».

3 вопрос. 1. Обязанности, права и ответственность аудиторов.

Основной обязанностью аудитора и аудиторских организаций является качественное и своевременное проведение аудиторских проверок в соответствии с заключенными договорами с субъектами хозяйствования.

Для успешного выполнения своих обязанностей аудиторы наделены следующими правами:

- самостоятельно определять формы и методы проверки;

- проверять все бухгалтерские регистры, счета и другую бухгалтерскую документацию, активы и обязательства, фактическое наличие денежных средств, ценных бумаг, материальных ценностей и их соответствие данным бухгалтерского учета и отчетности;

- получать у банков, налоговых органов и иных третьих лиц соответствующие сведения о деятельности проверяемой организации, необходимые для проведения аудита;

- отказать от проведения аудиторской проверки в случае непредставления проверяемым субъектом необходимой документации.

Аудиторы несут ответственность за нарушения требований действующего законодательства при осуществлении аудиторской деятельности.

Ответственность за ущерб, причиненный аудиторской деятельностью разделяется в зависимости от субъектов, занимающихся данной деятельностью (схема 1).

Виды субъектов, занимающихся Виды ответственности,

аудиторской деятельностью применяемые к каждому субъекту

Аудиторы-предприниматели без образования юр. лица, получившие лицензию и включенные в Государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм

1.Уголовная ответственность 2.Административная ответственность 3.Гражданско-правовая ответственность

Юридические лица, аудиторские фирмы

1.Административная ответственность 2.Гражданско-правовая ответственность

Физические лица, прошедшие аттестацию и занимающиеся аудиторской деятельностью в составе аудиторской фирмы

1.Уголовная ответственность 2.Ответственность, предусмотренная нормами трудового законодательства (дисциплинарная и материальная)

Если в результате небрежности либо неправомерных действий аудитора будет нанесен материальный ущерб, он подлежит возмещению аудиторской организацией или аудитором в соответствии с действующим законодательством и условиями договора.

4 вопрос. Аудиторский риск.

Аудиторский риск – это опасение, что аудитор может выразить свое мнение о финансовой отчетности и бухгалтерском балансе, не соответствующее действительности. Например, аудитор может дать положительное заключение о финансовой отчетности без знания того, что в ней имеется недостаточная информация. В процессе аудита имеется неизбежный риск того, что некоторая существенная недостоверная информация может остаться не выявленной.

Следует различать три компонента аудиторского риска:

- собственный риск (риск того, что бухучет и финансовая отчетность конролируемого предприятия содержат недостаточную информацию);

- риск контроля;

- риск выявления (риск того, что допущенные ошибки или нарушения не будут выявлены аудитором).