11.42. Органы налогового контроля

В зависимости от субъектов, осуществляющих налоговый контроль, различают государственный налоговый контроль и аудит.

Государственный налоговый контроль подразделяется на об­щегосударственный и ведомственный.

Общегосударственный налоговый контроль осуществляют

• Министерство по налогам и сборам;

• Министерство финансов;

• Комитет государственного контроля;

• Государственный таможенный комитет.

Министерство по налогам и сборам контролирует соблюде­ние налогового законодательства.

На него возложены следующие основные функции:

• контроль за правильностью исчисления, полнотой и свое­временностью перечисления в бюджет всех обязательных пла­тежей;

• подготовка предложений по совершенствованию налого­вого законодательства;

• участие совместно с Министерством финансов в разработ­ке налоговой политики и налогового законодательства;

• контроль за изданием различными ведомствами норма­тивных документов по налогообложению;

• разработка форм налоговых расчетов, отчетов, деклара­ций и других документов, необходимых для исчисления и упла­ты налогов.

Финансовые органы совместно с налоговыми органами осу­ществляют проверки юридических лиц; принимают меры по укреплению налоговой дисциплины, своевременному и полному поступлению налогов и других обязательных платежей в бюд­жет, формируют доходную часть бюджета, получая при этом све­дения от налоговых органов; совместно с налоговыми органами решают вопрос о неприменении финансовых санкций к нало­гоплательщикам в случае задержки или неуплаты налогов и т.п.

За соблюдение налогового законодательства с 2001 г. несет ответственность Комитет государственного контроля. Его зада­чами являются:

• предупреждение, выявление и пресечение налоговых пра­вонарушений;

• оперативно-розыскная роль за исполнением налогового законодательства;

• выявление и пресечение коррупции в налоговых органах;

• обеспечение безопасной деятельности налоговых инспек­ций, защита их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей и др.

Таможенным кодексом Республики Беларусь предусмотре­ны следующие права и обязанности для Государственного та­моженного комитета в области налогообложения:

• проведение проверок по налогам, взимаемым таможенны­ми органами;

• проверка документов по исчислению и уплате налогов, взимаемых таможенными органами;

• приостанавливание операций налогоплательщиков по сче­там в банках при неисполнении ими налогового законодательства;

• взимание недоимок, а также сумм штрафов, предусмот­ренных налоговым законодательством.

В целом таможенные органы выполняют функции по конт­ролю за соблюдением налогового законодательства при пере­мещении товаров через границу страны, за правильностью ис­числения и уплаты таможенных пошлин.

Ведомственный налоговый контроль представляет собой со­ставную часть государственного контроля, осуществляемого министерствами, ведомствами, объединениями в целях обеспе­чения соблюдения подведомственными организациями и уч­реждениями требований законодательства в области налогооб­ложения.

В осуществлении функций ведомственного контроля при­нимают участие специалисты контрольно-ревизионных управ­лений министерств, комитетов, других республиканских орга­нов государственного управления, а также работники бухгал­терии, финансового отдела и других экономических служб в самих организациях. Ответственность за состояние ведом­ственного контроля в соответствующих органах управления возлагается на их руководителей.

Аудит - это независимый, платный контроль, вид предпри­нимательской деятельности. Его осуществляют по договорам аудиторы, имеющие лицензии.

Целью налогового аудита является независимое подтверж­дение информации о результатах деятельности плательщиков и соблюдения ими налогового законодательства.

Конечная цель аудита определяется в договоре, а при внут­реннем аудите (внутрифирменном) - руководителем данного субъекта хозяйствования. Внутрифирменный аудит в сфере на­логообложения направлен на избежание нарушений налогово­го законодательства. Аудит может быть:

• инициативный (добровольный);

• обязательный.

Инициативный аудит проводится по желанию и решению самого субъекта хозяйствования на основе договора с аудито­ром (аудиторской организацией) на проведение проверки.

Обязательный аудит проводится в соответствии с Постанов­лением Совета Министров от 17 июня 1996 г. № 398 «О юриди­ческих лицах негосударственной формы собственности, подле­жащих обязательной аудиторской проверке». Ежегодно обяза­тельная аудиторская проверка должна проводиться:

• в организациях с иностранными инвестициями;

• на товарных и фондовых биржах, в банках и небанковских финансовых организациях, осуществляющих посредническую и коммерческую деятельность по ценным бумагам, деятель­ность инвестиционных фондов;

• в открытых и закрытых акционерных обществах;

• общественных объединениях (фондах), источниками об­разования средств которых являются отчисления физических и юридических лиц.