11. Управление налогами

11.1. Содержание и задачи управления налогообложением

В системе мер регулирования экономической деятельности субъектов хозяйствования важная роль отводится управлению налоговыми отношениями в организациях.

Управление налогообложением - это целенаправленная деятельность работников финансовой и налоговой служб по управлению процессами формирования централизованных де­нежных фондов главным образом за счет налогов и контролю за этими процессами.

В связи с изменением социально-экономической ситуации в стране меняется и управление налоговой системой. С перехо­дом к рыночным отношениям управление налогообложением выдвигается на передний план, поскольку налоги становятся решающим фактором регулирования экономики страны, по­вышения эффективности хозяйственной деятельности.

Управление налогообложением направлено на решение об­щенациональных задач на макроуровне и специфических за­дач - на микроуровне.

К общенациональным задачам можно отнести:

• образование централизованных бюджетных и внебюджет­ных фондов денежных средств через систему налоговых по­ступлений;

• рациональное распределение налоговых поступлений между звеньями бюджетной системы;

• разработка краткосрочных и долгосрочных программ и планов поступлений налогов и сборов с учетом складывающей­ся ситуации и возможностей экономики.

К специфическим задачам управления налогообложением можно отнести:

• определение оптимальных пропорций участия юридиче­ских и физических лиц в формировании налоговых доходов бюджета во избежание осложнений в процессе производства и недопущения кассовых разрывов в бюджете;

• научное обоснование налоговых ставок, простота исчис­ления налогов и доступность их для понимания каждым нало­гоплательщиком;

эффективный налоговый контроль за полнотой и своевре­менностью уплаты налогов плательщиками, повышение роли эффективности предварительного налогового контроля с це­лью предотвращения налоговых правонарушений.

В управлении налогообложением важную роль играет нало­говое право.

Налоговое право - это совокупность юридических норм, ре­гулирующих отношения, возникающие у государства с юриди­ческими и физическими лицами по поводу установления, ис­числения и уплаты налогов. Источниками налогового права яв­ляются Конституция Республики Беларусь, Налоговый кодекс, Законы, Декреты и Указы Президента, другие нормативные ак­ты, в которых определены виды налогов, порядок их исчисле­ния и уплаты, плательщики налогов, их права и обязанности, а также ответственность за несоблюдение налогового законода­тельства, права и обязанности налоговых служб.

Субъектами налоговых правоотношений являются госу­дарственные налоговые органы и налогоплательщики (юриди­ческие и физические лица). Необходимо отметить, что налого­вое законодательство республики имеет определенные недо­статки. Издаваемые нормативные акты не всегда увязаны друг с другом, недостаточно юридически проработаны, сложны для понимания налогоплательщиками, изобилуют нечеткими опре­делениями, к тому же часто меняются. Изменения и дополне­ния носят массовый характер.

Общее управление налогами в Республике Беларусь возложе­но на высшие органы государственной власти - Парламент, ап­парат Президента, Правительство. Они определяют основные принципы налогообложения, налоговую политику страны.

Парламент как законодательный орган в соответствии с Конституцией рассматривает законы о налогах, сборах и дру­гих обязательных платежах. Все законодательные проекты о введении или отмене налогов и сборов, освобождении налого­плательщиков от их уплаты на территории страны вносятся в Парламент при наличии заключения Правительства.

Оперативное управление налогообложением осуществляет­ся финансовым аппаратом. В единую систему органов опера­тивного управления налогами республики входят: Министер­ство финансов и его органы на местах; Министерство по на­логам и сборам и его территориальные инспекции; Комитет государственного контроля; Государственный таможенный ко­митет, которые действуют в пределах своей компетенции в со­ответствии с действующим законодательством. Управление на­логообложением в организациях, учреждениях, а также в ми­нистерствах и ведомствах осуществляется финансовыми или налоговыми отделами и бухгалтерскими службами.