10.5. Земельный налог

Плательщиками земельного налога признаются физиче­ские лица, которым земельные участки на территории Респуб­лики Беларусь предоставлены на праве пожизненного наследу­емого владения, постоянного или временного пользования ли­бо в частую собственность.

Основаниями для исчисления налога являются:

• государственный акт на земельный участок, удостовере­ние на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистра­ции, решение уполномоченного государственного органа, яв­ляющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок;

• сведения о наличии земель (в том числе сведения, содер­жащиеся в регистре стоимости земельных участков государ­ственного земельного кадастра, сведения о площади, функцио­нальном использовании и целевом назначении земельного участка;

• сведения о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самоволь­но занятых, используемых не по целевому назначению.

Объектами налогообложения земельным налогом призна­ются расположенные на территории Республики Беларусь зе­мельные участки, находящиеся в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в том чис­ле предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, само­вольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц.

Плательщикам земельного налога предоставляется опреде­ленные льготы. От налога освобождаются:

• земельные участки, предоставленные военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и иным лицам, имеющим право на льготное налогообло­жение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О вете­ранах»;

• земельные участки, предоставленные пенсионерам по воз­расту, инвалидам I и II группы и другим нетрудоспособным гражданам при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих. Если земельные участки, предоставленные вы­шеперечисленным категориям граждан, расположены не по месту их постоянного проживания и предоставлены им для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блоки­рованного жилого дома, ведения личного подсобного хозяй­ства, огородничества, садоводства, дачного и гаражного строи­тельства, освобождение от земельного налога таких земельных участков производится независимо от наличия трудоспособ­ных лиц, совместно проживающих или числящихся по месту постоянного проживания;

• земельные участки, предоставленные физическим лицам: эвакуированным, отселенным, самостоятельно выехавшим с территории радиоактивного загрязнения из зоны эвакуации (отчуждения), зон первоочередного отселения и зоны последу­ющего отселения; постоянно проживающим на территории ра­диоактивного загрязнения в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение;

• земельные участки, предоставленные одному (несколь­ким) членам многодетной семьи, имеющей трех и более несо­вершеннолетних детей.

Порядок определения налоговой базы и ставки земельного налога изложены в § 5.1.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога физически­ми лицами заключается в следующем. Сумма земельного нало­га исчисляется как произведение налоговой базы и установлен­ных ставок земельного налога.

Исчисление земельного налога плательщикам - физиче­ским лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода.

Извещение с указанием подлежащего уплате земельного налога ежегодно вручается налоговыми органами плательщи­кам - физическим лицам до 1 августа текущего налогового пе­риода.

Земельный налог исчисляется с месяца, следующего за ме­сяцем принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или пе­рехода права на земельный участок.

При прекращении права пожизненного наследуемого вла­дения, постоянного, временного пользования или права част­ной собственности земельный налог уплачивается за период пользования земельным участком, включая месяц, в котором будет прекращено право.

За земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания объектов недвижимого имущества, нахо­дящихся в пользовании нескольких плательщиков, земельный налог исчисляется отдельно по каждому плательщику пропор­ционально площади объекта недвижимого имущества, находя­щегося в пользовании каждого из плательщиков.

За земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания объектов недвижимого имущества, нахо­дящихся в общей долевой собственности нескольких платель­щиков, земельный налог исчисляется по каждому из этих пла­тельщиков пропорционально их доле в праве собственности на объекты недвижимого имущества.

Суммы земельного налога, уплачиваемые плательщиками за земельные участки, занятые многоквартирными жилыми дома­ми, возмещаются этим плательщикам нанимателями жилых по­мещений в этих домах, за исключением граждан, имеющих право на льготы.

Суммы земельного налога, уплаченные гаражными коопе­ративами и кооперативами, осуществляющими эксплуатацию автомобильных стоянок, за земельные участки, предоставлен­ные для строительства и эксплуатации гаражей, а также хране­ния транспортных средств, возмещаются этим кооперативам их членами, являющимися пользователями либо собственника­ми гаражей или мест автомобильной стоянки, за исключением граждан, имеющих право на льготы в соответствии с законода­тельством.

Уплата физическими лицами земельного налога за земель­ные участки, предоставленные для ведения коллективного са­доводства, производится путем внесения сумм земельного на­лога садоводческим товариществам, которые осуществляют прием земельного налога и его перечисление в бюджет.

Садоводческие товарищества предоставляют в налоговый орган сведения о размерах земельных участков членов товари­щества и лицах, имеющих льготы по уплате земельного налога, ежегодно не позднее 1 мая.

Уплата земельного налога физическими лицами произво­дится не позднее 15 ноября.

Вопросы для самоконтроля

1. Участвуют ли физические лица разных стран в формировании дохо­дов бюджета?

2. Какие налоги уплачивают в бюджет физические лица в Республике Беларусь?

3. Какова экономическая сущность подоходного налога с физических лиц?

4. Какие вам известны системы обложения подоходным налогом фи­зических лиц?

5. Кто в Республике Беларусь признается плательщиком подоходного налога?

6. Что в Республике Беларусь является объектом обложения подоход­ным налогом?

7. Какие доходы физических лиц в Республике Беларусь не подлежат обложению подоходным налогом?

8. Что является налоговой базой при исчислении подоходного налога с физических лиц?

9. Как рассчитать налоговую базу для исчисления подоходного налога?

10. Что такое стандартные налоговые вычеты?

11. Что понимается в налогообложении под социальными вычетами?

12. Какие документы плательщик должен предоставить в налоговый орган с целью получения социального налогового вычета?

13. На какие имущественные вычеты вправе рассчитывать налогопла­тельщик при определении размера налоговой базы?

14. Какие категории плательщиков имеют право на получение профес­сиональных налоговых вычетов?