10.4. Налог на недвижимость

Плательщиками налога на недвижимость признаются фи­зические лица.

Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются здания и сооружения (включая жилые дома, садо­вые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хо­зяйственные постройки), в том числе не завершенные строи­тельством, расположенные на территории Республики Бела­русь и принадлежащие физическим лицам.

Не являются объектами обложения налогом на недвижи­мость у физических лиц:

• самовольно возведенные здания и сооружения;

• здания и сооружения, находящиеся в аварийном состоя­нии, эксплуатация которых прекращена уполномоченными го­сударственными органами из-за нарушения требований безо­пасности людей;

• здания и сооружения, признанные бесхозяйными в поряд­ке, установленном законодательными актами.

Освобождаются от налога на недвижимость здания и соору­жения:

• принадлежащие физическим лицам на праве собственно­сти и используемые для проживания физическими лицами жи­лые помещения (квартиры, комнаты) в многоквартирных жи­лых домах. При наличии у физического лица двух и более жи­лых помещений (квартир, комнат) освобождению от налога на недвижимость подлежит только одно жилое помещение по вы­бору физического лица на основании его письменного заявле­ния, представляемого в налоговый орган по месту жительства;

• здания и сооружения, в том числе не завершенные строи­тельством, за исключением предназначенных и (или) использу­емых в установленном порядке для осуществления предприни­мательской деятельности, принадлежащие:

- физическим лицам, являющимся пенсионерами по воз­расту, инвалидам I и II группы, другим нетрудоспособным физи­ческим лицам при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих согласно данным похозяйственного учета или домовых книг;

- многодетным семьям (имеющим трех и более несовер­шеннолетних детей);

- военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республи­ки Беларусь «О ветеранах»;

• здания и сооружения, в том числе не завершенные строи­тельством, расположенные не по месту постоянного прожива­ния физических лиц, являющихся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и других нетрудоспособных физиче­ских лиц при отсутствии трудоспособных лиц, совместно про­живающих, освобождаются от налога на недвижимость незави­симо от наличия трудоспособных лиц, совместно прожива­ющих по месту их постоянного проживания, согласно данным похозяйственного учета или домовых книг,

• здания и сооружения, в том числе незавершенные строи­тельством, за исключением предназначенных и (или) использу­емых в установленном порядке для осуществления предприни­мательской деятельности, расположенные в сельской местно­сти и принадлежащие лицам, работающим в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социаль­ной защиты, расположенных в сельской местности, а также бывшим работникам таких организаций, с которыми трудовой договор прекращен в связи с выходом на пенсию.

Налоговая база физическим лицам по налогу на недвижи­мость определяется исходя из оценки принадлежащих им зда­ний и сооружений, порядок которой утверждается Президен­том Республики Беларусь. Налоговая база налога на недвижи­мость в отношении зданий и сооружений, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых физическими ли­цами в аренду (финансовую аренду (лизинга)), иное возмезд­ное и безвозмездное пользование у физических лиц, опреде­ляется исходя из стоимости таких зданий и сооружений, ука­занной в договоре аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного и безвозмездного пользования, но не ме­нее стоимости этих зданий, определенной исходя из их оцен­ки, порядок которой утверждается Президентом Республики Беларусь.

Годовая ставка налога на недвижимость для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садо­водческих товариществ, установлена в размере 0,1%.

Порядок исчисления и уплаты налога следующий. Налого­вым периодом по налогу на недвижимость признается кален­дарный год. Годовая сумма налога на недвижимость исчисляет­ся как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Исчисление годовой суммы налога на недвижимость физи­ческим лицам производится налоговым органом ежегодно на 1 января каждого налогового периода. При отчуждении физи­ческим лицом в течение календарного года здания или соору­жения налог на недвижимость исчисляется за период факти­ческого нахождения здания или сооружения (их части) в соб­ственности физического лица, включая месяц, в котором будет прекращено право собственности, до их отчуждения.

При передаче физическим лицом в течение календарного года в аренду, иное возмездное и безвозмездное пользование здания или сооружения (их части) организации налог на недви­жимость физическому лицу исчисляется за истекший период календарного года, включая месяц, в котором была осуществле­на передача в аренду, иное возмездное или безвозмездное поль­зование такого здания или сооружения (их части).

Исчисление налога на недвижимость физическим лицам по объектам, не завершенным строительством, начинается при ус­ловии готовности объекта 80% и более.

Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог на недвижимость исчисля­ется каждому из этих лиц пропорционально их доле в этом иму­ществе. В аналогичном порядке налог начисляется в общей до­левой собственности физических лиц и организаций.

Если имущество находится в общей совместной собствен­ности нескольких физических лиц, налог начисляется одному из этих лиц, определяемому по соглашению между ними. При этом все собственники несут солидарную ответственность за исполнение налогового обязательства по налогу на недвижи­мость.

Физические лица уплачивают налог на недвижимость на ос­новании извещений налоговых органов не позднее 15 ноября текущего года. Налоговое извещение с указанием подлежащей уплате суммы налога на недвижимость ежегодно вручается на­логовым органом до 1 августа.

В случае вручения такого извещения по истечении установ­ленного срока уплаты налог на недвижимость уплачивается не позднее 30 дней с момента вручения извещения.

Уплата физическими лицами налога на недвижимость со сто­имости гаражей, расположенных в гаражных кооперативах и ко­оперативах, осуществляющих эксплуатацию автомобильных сто­янок, садовых домиков и иных зданий и сооружений, располо­женных в садоводческих товариществах, производится путем внесения сумм налога гаражным кооперативам и кооперативам, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок, садо­водческим товариществам, которые осуществляют прием сумм налога на недвижимость и их перечисление в бюджет.