9.3. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции в Республике Беларусь был введен в соответствии с Декретом Президента от 13 июля 1999 г. № 27 «О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции».

Под производителями сельскохозяйственной продукции понимаются организации, хозяйственные товарищества и об­щества, производственные кооперативы и унитарные предпри­ятия, имеющие статус юридического лица и занимающиеся производством продукции растениеводства (кроме цветов и де­коративных растений), животноводства (кроме пушного зверо­водства), рыбоводства и пчеловодства.

Уплата единого налога освобождает производителей сельско­хозяйственной продукции от основных налоговых обязательств перед бюджетом и бюджетными фондами, кроме уплаты:

• государственной пошлины;

• обязательных страховых взносов в Фонд социальной за­щиты населения;

• налога на добавленную стоимость;

• налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

• налога на прибыль в части дивидендов и приравненных к ним доходов;

• консульского, оффшорного и гербового сборов;

• акцизов и др.

Переход на уплату единого налога осуществляется по добро­вольному желанию плательщика.

Производители сельскохозяйственной продукции, изъявив­шие желание перейти на уплату единого налога, должны пред­ставить в налоговую службу по месту постановки на учет не позднее 1-го числа месяца, предшествующего кварталу, с кото­рого они желают перейти на уплату единого налога, заявление по установленной форме и сведения о своей финансово-хозяй­ственной деятельности.

Переход на уплату единого налога возможен лишь при усло­вии, что выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 50% общей выручки за предыдущий фи­нансовый год. Это условие не распространяется на вновь соз­данные организации, которые уплачивают единый налог при любой структуре их денежных поступлений.

Разрешение на уплату единого налога или мотивированный отказ в его применении выносится налоговой службой в 10-дневный срок со дня подачи заявления.

Объектом обложения единым налогом является осуществле­ние деятельности по производству сельскохозяйственной про­дукции.

Налоговой базой дня исчисления единого налога для произ­водителей сельскохозяйственной продукции является валовая выручка, которая определяется как сумма средств от реализа­ции продукции (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций.

К доходам от внереализационных операций относятся дохо­ды, поступившие в собственность получателя от операций, не­посредственно не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), включая безвозмездно полученные денежные средства и иные ценности (в том числе основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные ак­тивы, ценные бумаги), кроме передачи этих ценностей в преде­лах одного собственника.

В целях поддержки крестьянских (фермерских) хозяйств в течение 3 лет с момента регистрации применяется льготный порядок определения валовой выручки. В объем валовой вы­ручки, подлежащей обложению единым налогом, не включает­ся выручка от реализации продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства.

Ставка единого налога установлена в размере 1% от вало­вой выручки.

Уплата единого налога может быть прекращена:

• по решению налогоплательщика, о чем последний путем подачи заявления извещает налоговый орган не позднее 1-го числа месяца, предшествующего кварталу, с которого решено перейти на общий порядок налогообложения;

• по инициативе налоговых органов (если не выдержан 50%-ный критерий) - с начала нового финансового года, следу­ющего за годом, в котором нарушено условие уплаты единого налога.

Производители сельскохозяйственной продукции, пере­шедшие в текущем финансовом году на общий порядок нало­гообложения, не вправе в этом же году вернуться к уплате еди­ного налога.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года.

Отчетный период определяется по выбору плательщика (ме­сяц либо квартал).

Декларация представляется плательщиком не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (месяцем либо кварталом). Налог уплачивается не позднее 22-го числа того же месяца.

Так, плательщики, которые избрали в качестве отчетного пе­риода квартал, представляют налоговую декларацию за I квартал не позднее 20 апреля, за II - не позднее 20 июля, за III - не позд­нее 20 октября и за TV - не позднее 20 января отчетного года.

Исчисленная сумма налога уплачивается не позднее 22-го числа указанных месяцев.