8.3. Таможенная стоимость и методы ее определения

Практическое принятие таможенного тарифа и эффектив­ность мер таможенного регулирования обусловливаются теми правилами, которые устанавливают порядок исчисления базы таможенных пошлин и других таможенных платежей, т.е. зави­сят от указанной в таможенной декларации стоимости товара, которая используется в качестве базы Налогообложения.

Таможенная стоимость товара определяет систему оценки перемещаемых товаров и формируется на определенном этапе продвижения товаров от продавца к покупателю, включая соот­ветствующие этому этапу компоненты (составляющие затрат и прибыли). Таможенная стоимость используется для обложе­ния товара пошлиной, налогами, внешнеэкономической ста­тистики, осуществления валютного контроля.

Таможенная стоимость в разных странах определяется по разной методике: таможенная стоимость товаров, импортируе­мых из США, исчисляется на базе цены ФОБ (цены, по которой товары продаются в стране отправки); в западноевропейских странах (членах ЕС) она включает стоимость товара, также сто­имость страхования и транспортировки до порта назначения. Республика Беларусь в вопросах определения таможенной сто­имости стоит ближе к западноевропейской позиции.

При определении таможенной стоимости в Республике Бе­ларусь используются следующие методы:

• по цене сделки с ввозимыми товарами;

• по цене сделки с идентичными товарами;

• по цене сделки с однородными товарами;

• на основе вычитания стоимости;

• на основе сложения стоимости;

• резервный метод.

Основным методом определения таможенной стоимости вляется метод по цене сделок с ввозимыми товарами, т.е. тамо­женной стоимостью ввозимого товара является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения таможенной границы. При опре­делении таможенной стоимости товара по цене сделки с ввози­мыми товарами в цену сделки включаются компоненты, кото­рые не были ранее в нее включены:

• расходы по доставке товара до аэропорта, ввоза на тамо­женную территорию республики (стоимость транспортировки, погрузочные расходы, страховая сумма);

• расходы, понесенные покупателями (комиссионные, бро­керские, стоимость упаковки, стоимость контейнеров или лю­бой оборотной тары и др.);

• соответствующая часть прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых ввозимых товаров;

• лицензионные и иные платежи за использование объек­тов интеллектуальной стоимости, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров и др.

Не включаются в состав таможенной стоимости при дан­ном методе расчета исчисленные и документально подтверж­денные расходы покупателя по перемещению товара на таможенной территории Республики Беларусь, расходы по пе­реработке, ремонту, техническому обслуживанию и другим операциям, производимым с товаром после пересечения тамо­женной границы, а также взимаемые пошлины и налоги, свя­занные с размещением ввозимого товара на таможенной терри­тории республики.

Если основной метод не может быть использован, применя­ется последовательно каждый из перечисленных методов. При этом каждый последующий метод используется в случае, если таможенная стоимость не может быть определена предыду­щим методом. Методы вычитания и сложения могут приме­няться в любой последовательности.

При использовании метода оценки сделки с идентичными товарами в качестве основы для определения таможенной сто­имости принимается цена сделки с идентичными товарами, та­моженная стоимость которых была определена методом по це­не сделки с ввозимыми товарами. Под идентичными понимают­ся товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми, включая физические характеристики, качество и репутацию на рынке, страну происхождения производителя.

Цена сделки с идентичными товарами может быть принята таможенным органом, если она ранее была признана в каче­стве таможенной стоимости на основании метода определения таможенной стоимости товара по цене сделки с ввозимыми то­варами. Идентичные ввозимые товары должны быть проданы для ввоза на территорию Республики Беларусь, ввезены одно­временно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней, примерно в том же количестве и на тех же коммерческих усло­виях, что и оцениваемые. При ввозе идентичного товара в дру­гом количестве и на иных коммерческих условиях производит­ся корректировка цены идентичного товара с учетом указан­ных различий. Определяемая таможенная стоимость по цене сделки с идентичными товарами должна быть скорректирова­на на сумму расходов, учитываемых по цене сделки с идентич­ными товарами.

При применении метода по цене сделки с однородными товарами в качестве основы для определения таможенной сто­имости применяется цена сделки с однородными товарами, та­моженная стоимость которых была определена методом по це­не сделки с ввозимыми товарами. При этом под однородными понимаются товары, которые, хотя и не являются одинаковы­ми во всех отношениях, но имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов (качество, наличие товарного знака и репутация на рынке, страна происхождения и произво­дитель).

Товары не считаются идентичными и однородными, если они не были произведены в той же стране, что и оцениваемые товары, если их проектирование, опытно-конструкторские ра­боты, художественное оформление, дизайн, эскизы, чертежи были выполнены в Республике Беларусь, а также если товары не изготовлены производителем оцениваемых товаров.

При использовании метода оценки на основе вычитания стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена единицы товара, по кото­рой оцениваемые или однородные товары продаются наиболь­шей партией на территории Республики Беларусь не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся взаимосвязанным с продавцом лицом, без из­менения своего первоначального состояния. В качестве базы для определения таможенной стоимости товара принимается цена товара, проданного первому покупателю. При этом из це­ны единицы товара вычитаются следующие расходы:

• на выплату комиссионных вознаграждений, обычные над­бавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей ввози­мых товаров того же класса и вида;

• сумма ввозных таможенных пошлин, налогов и иных плате­жей, подлежащих уплате в связи с ввозом или продажей товаров;

• обычные расходы, понесенные по ввозимым товарам на транспортировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы.

При методе оценки на основе сложения стоимости тамо­женная стоимость рассчитывается путем сложения стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара, а также общих затрат, ха­рактерных для продажи ввозимых товаров из государства выво­за товаров того же вида, в том числе расходов на транспорти­ровку, погрузочно-разгрузочные работы; страхование до места пересечения таможенной границы и иных затрат, прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки таких товаров.

Резервный метод при определении таможенной стоимости применяется в случае, если не могут быть применены назван­ные выше методы. В основе определения таможенной стоимо­сти по резервному методу может быть использована цена:

• импортируемого товара на внутреннем рынке;

• товара, поставляемого из государства вывоза в третьи страны;

• на внутреннем рынке на товары отечественного произ­водства;

• произвольно установленная или достоверно не подтверж­денная.

Таможенная стоимость ввозимых товаров определяется на основе цены сделки (фактической или подлежащей уплате) с учетом расходов покупателя, не включенных в фактически уплаченную или подлежащую уплате цену сделки; комиссион­ные и брокерские вознаграждения; лицензионные и иные пла­тежи за использование объектов интеллектуальной собствен­ности, которые покупатель прямо или косвенно осуществляет в качестве условий покупки вывозимых товаров; налоги (за ис­ключением таможенных платежей, уплачиваемых при тамо­женном оформлении), взимаемые на таможенной территории Республики Беларусь, если иное не предусмотрено налоговым законодательством или международными договорами Респуб­лики Беларусь, и др.

В случае отсутствия сделки купли-продажи в отношении вы­возимых товаров или в случае невозможности использования цены сделки купли-продажи в качестве основы для определения таможенной стоимости эта стоимость определяется исходя из данных бухгалтерского учета продавца-экспортера, представ­ленных декларантом, которые отражают его затраты на произ­водство и реализацию вывозимого товара, и величины прибыли, получаемой экспортером при вывозе идентичных или однород­ных товаров с таможенной территории Республики Беларусь, либо на основе бухгалтерских данных об оприходовании и спи­сании с баланса вывозимых товаров с учетом перечисленных выше расходов покупателя. При невозможности использования представленных декларантом данных бухгалтерского учета про­давца-экспортера таможенная стоимость вывозимых товаров определяется на основании сведений о ценах на идентичные или однородные товары либо исходя из калькуляции стоимости (себестоимости) вывозимых идентичных или однородных това­ров с учетом перечисленных расходов покупателя.