5.2. Экологический налог

Плательщиками экологического налога являются организации и индивидуальные предприниматели.

Плательщиками налога за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отходов производства.

Объектами обложения экологическим налогом признаются:

• выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

• сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;

• хранение, захоронение отходов производства;

• сборы при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ.

Объектами обложения экологическим налогом не признаются:

• выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух мобильными источниками;

• хранение и захоронение радиоактивных отходов и отходов, загрязненных радионуклидами, образующихся в результате работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС;

• хранение в установленном порядке выведенного из эксплуатации оборудования, материалов и отходов производства, содержащих полихлорированные бифенилы;

• выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от нестационарных и стационарных источников выбросов, кото­рым не устанавливаются нормативы допустимых выбросов за­грязняющих веществ в атмосферный воздух.

Налоговая база экологического налога определяется как фак­тические объемы:

• выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

• сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружа­ющую среду;

• отходов производства, подлежащих хранению, захоро­нению;

• ввоза на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

Ставки экологического налога по объектам налогообложе­ния (выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружа­ющую среду; хранение, захоронение отходов производства) установлены в размерах согласно Приложениям 6—8 к Налого­вому кодексу в абсолютных суммах с единицы обложения.

Порядок исчисления и уплаты экологического налога следу­ющий. Налоговым периодом экологического налога признает­ся календарный квартал. Сумма экологического налога исчис­ляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки по формуле

С_Н + Б_Н х к

где С_н - сумма экологического налога, р.; Б_н - налоговая база; к - установленная ставка налога, р.

Пример. Организации установлен лимит выбросов пыли древесной в количестве 1 т. Фактически выбросы составили 1,2 т. Ставка экологи­ческого налога за выбросы 1 т пыли древесной установлена в размере 540 580 бел. р. Исчислим сумму экологического налога, подлежащую уплате организацией в бюджет:

1,2-540 580-648 696 р.

Экологический налог рассчитывается по единой ставке без применения повышающего коэффициента при несоблюдении условий природопользования. Санкции к нарушителям будет применять Министерство природных ресурсов и охраны окру­жающей среды в административном порядке.

Исчисленные суммы налога полностью включаются в затра­ты, учитываемые при налогообложении.

Сумма экологического налога может исчисляться платель­щиками исходя из установленных годовых лимитов и соответ­ствующих ставок экологического налога.

Экологический налог за захоронение отходов производ­ства на объектах захоронения отходов исчисляется владельца­ми объектов захоронения отходов и предъявляется ими соб­ственникам отходов производства дополнительно к тарифам за захоронение отходов производства на объектах захороне­ния отходов.

Уплата экологического налога владельцами объектов захо­ронения отходов производится в размере фактически получен­ных от собственников отходов производства сумм экологиче­ского налога за захоронение отходов производства.

Исчисленная сумма экологического налога за выбросы за­грязняющих веществ в атмосферный воздух уменьшается пла­тельщикам ежеквартально на сумму освоенных капитальных вложений в строительство и (или) реконструкцию газоочист­ных установок, а также в создание автоматизированных систем контроля за выбросами загрязняющих веществ в атмосферный воздух. Аналогичное уменьшение исчисленной суммы экологи­ческого налога плательщикам производится ежеквартально (в размере не более исчисленной суммы экологического налога в указанный период) за сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, за хранение, захоронение отхо­дов производства на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) в строительство и (или) реконструкцию сооружений, установок и (или) устройств, предназначенных для удаления из сточных вод загрязняющих веществ, обработки осадка и выпус­ка очищенных сточных вод в водные объекты; в строительство и (или) реконструкцию собственниками отходов объектов хра­нения, захоронения.

Уплата налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым пе­риодом.

Плательщики, осуществляющие исчисление и уплату эко­логического налога исходя из установленного годового лими­та, представляют в налоговый орган налоговые декларации

(расчеты) не позднее 20 апреля календарного года исходя из установленного годового лимита.

Уплата экологического налога производится ежекварталь­но не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере 1/4 исчисленной суммы экологического налога.

Не позднее 20 января года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов выбросов в атмо­сферный воздух загрязняющих веществ, сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, хранения и за­хоронения отходов и не позднее 22 января года, следующего за истекшим, производится доплата экологического налога.

В случае, когда фактические объемы не превышают уста­новленных годовых лимитов, излишне уплаченные суммы эко­логического налога подлежат зачету либо возврату плательщи­кам в установленном порядке.

В объект обложения экологическим налогом включен ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих ве­ществ, в том числе содержащихся в продукции.

Плательщиками сбора при ввозе на территорию Республи­ки Беларусь озоноразрушающих веществ признаются органи­зации и индивидуальные предприниматели.

Объектом обложения сбором признается ввоз на террито­рию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

Объектами обложения сбором при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ не при­знаются:

• ввоз на территорию Республики Беларусь продукции, со­держащей озоноразрушающие вещества, являющейся неотъем­лемой частью оборудования транспортного средства, осуществ­ляющего перевозку пассажиров или грузов;

• транзитная перевозка озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, через территорию Республи­ки Беларусь.

Налоговая база сбора при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ определяется как масса озоноразрущающих веществ, в том числе содержащихся в про­дукции, заявленная для получения разового разрешения на ввоз на территорию Республики Беларусь и вывоз за ее пределы озоноразрушающих веществ и (или) продукции, содержащей озоноразрушающие вещества, ограниченные к перемещению через таможенную границу Республики Беларусь по основани­ям неэкономического характера, выдаваемого Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь и дающего право на ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержа­щихся в продукции.

Ставка сбора при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ установлена в размере 21 ООО бел. р. за 1 кг озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, ввозимых на территорию Республики Беларусь.

Сумма сбора при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ исчисляется как произведение на­логовой базы и ставки сбора.

Уплата сбора при ввозе на территорию Республики Бела­русь озоноразрушающих веществ производится до осуществле­ния ввоза на территорию Республики Беларусь озоноразруша­ющих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

Документ, подтверждающий уплату сбора при ввозе на тер­риторию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, предъявляется при получении плательщиком разового разре­шения на ввоз на территорию Республики Беларусь и вывоз за ее пределы озоноразрушающих веществ и (или) продукции, со­держащей озоноразрушающие вещества, ограниченных к пере­мещению через таможенную границу Республики Беларусь по основаниям неэкономического характера, выдаваемого Ми­нистерством природных ресурсов и охраны окружающей сре­ды Республики Беларусь.

Суммы сбора при ввозе на территорию Республики Бела­русь озоноразрушающих веществ включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по произ­водству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.