Тема 5. Земельный налог

Установление и введение земельного налога на территориях Москвы и Санкт-Петербурга и муниципальных образований. Плательщики земельного налога. Объект налогообложения. Определение кадастровой стоимости земельных участков как налоговой базы. Порядок исчисления налоговой базы. Налоговый период, налоговая ставка, налоговые льготы по земельному налогу. Порядок исчисления и уплаты налога. Отчетность по налогу.

Лекция с использованием презентаций: 2 часа

Семинар «Порядок уплаты земельного налога»: 4 часа

Дискуссия в рамках семинара по вопросам:

• С какого момента возникает обязанность по уплате земельного налога: с момента регистрации права собственности на земельный участок или с момента использования земельного участка без оформления документов?

• Как необходимо исполнять обязанность по уплате земельного налога, если земельный участок попадает в границы нескольких муниципальных образований?

• Как определить налоговую базу и налоговую ставку, если земельный участок имеет несколько величин кадастровой стоимости, которые зависят от вида разрешенного использования земельного участка?

Самостоятельная работа: подготовка к дискуссии – 4ч

Интерактивные занятия - 4 часа

Форма интерактивного занятия: деловая игра

Описание деловой игры

МИФНС в 2010 году провела выездную проверку ООО «М» за 2007-2009 годы и установила следующие обстоятельства:

1. По налогу на имущество организаций: ООО «М» осуществляло капитальные вложения в связи со строительством торгового комплекса в 2007-2009 годах. Строительство комплекса было завершено в июле 2009 года. Однако госкомиссия, принимавшая объект сделала ряд существенных замечаний, которые потребовали проведения дополнительных строительных работ, которые были завершены в ноябре 2009 года. Однако с июля 2009 года на первом этаже здания начал работать склад, принадлежащий ООО «М». Акт о введении комплекса в эксплуатацию был оформлен в феврале 2010 года. Налоговый орган по результатам проверки доначислил сумму налога на имущество организаций и пени за 2009 год. Кроме того, налоговый орган доначислил налог на имущество организаций в отношении асфальтового покрытия платной автостоянки, посчитав, что оно представляет собой основное средство.

2. По земельному налогу: ООО «М» в марте 2008 года был приобретен в собственность земельный участок на территории Санкт-Петербурга с указанием нескольких видов разрешенного использования для осуществления на нем предпринимательской деятельности. ООО «М» организовало платную автостоянку на территории данного земельного участка и исчислило земельный налог, исходя из кадастровой стоимости, соответствующей тому виду деятельности, которое оно осуществило в действительности. Однако МИФНС посчитало, что расчет земельного налога должен был производится исходя из максимального значения кадастровой стоимости и произвел доначисление земельного налога, исходя из максимального показателя.

3. По транспортному налогу: ООО «М», на которое было зарегистрировано 10 автомобилей, заплатило транспортный налог в 2007, 2008 и 2009 году только в отношении 8 автомобилей, поскольку в апреле 2007 года 2 автомобиля были уничтожены в результате пожара в ремонтной мастерской. У ООО «М» имелись все необходимые документы, подтверждающие этот факт, однако снятие с учета указанных транспортных средств в ГИБДД так и не было осуществлено. В связи с этим налоговый орган доначислил налог в отношении двух автомобилей за 2007, 2008 и 2009 год.

По итогам выездной налоговой проверки налоговый орган вынес решение о привлечении налогоплательщика к ответственности и о доначислении недоимок, пеней и штрафов.

Представители налогоплательщика (3-4 человека): готовят заявление в арбитражный суд об обжаловании решения налогового органа с развернутой правовой аргументацией.

Представители налогового органа: готовят отзыв на требования налогоплательщика в арбитражный суд с развернутой правовой аргументацией.

Судьи (3 человека): готовят предварительное судебное решение и вопросы к представителям сторон.

Самостоятельная работа: подготовка ролевой игры и необходимых письменных документов по ее результатам – 10ч