Глава 6. Статистика налогов и налоговой системы

6.3. Система показателей статистики налогов

101

бюджета, связанные с недопоступлением налогов по причине предоставления льгот, наличие недоимки, отсроченных платежей и т. д.

В налоговой статистике особенно важно при построении динамических рядов обеспечить сопоставимость уровней показателей, отражаемых в рядах динамики, поскольку бюджетная классификация, применяемая для группировки доходов бюджета, со временем претерпевает более или менее существенные изменения. Сопоставимость уровней ряда может быть достигнута путем перегруппировки доходов за предшествующие периоды согласно действующей на данный момент классификации (т.е. той, на основе которой осуществлена группировка данных за последний год, включенных в рассматриваемый ряд динамики). Кроме того, причиной несопоставимости уровней рядов динамики в последнее время являются также изменения масштабом цен, сопряженные с инфляцией. Преодолеть подобную несопоставимость данных можно либо путем замены абсолютных показателей относительными, либо путем пересчета показателей с учетом индекса инфляции.

Важнейшими аналитическими показателями, характеризующими поступление налогов и сборов, являются относительные показатели доходов бюджета, позволяющие определить долю каждого налога в общем объеме поступлений и сделать выводы о самых значимых налогах в формировании доходной части бюджета. Наличие подобных данных в динамике (при условии их полной сопоставимости) дает возможность сделать выводы о структурных сдвигах в составе доходов бюджета и определить круг факторов, вызвавших их изменения.

Применение относительных показателей структуры налоговых поступлений обеспечивает сопоставимость и динамике абсолютных показателей, исчисленных в рамках одной классификации (табл. 6.1).

Таблица 6.1

Структура поступлений налогов и сборов консолидированного бюджета в 2002 и 2003 гг., % к общей сумме доходов

Показатель	2002 г.	2003 г.
Поступило налогов и сборов — всего	100	100
В том числе:
налог на прибыль	19,9	19,7
налог на добавочную стоимость	22,8	23,2
акцизы	11,1	13,0
платежи за пользование природными ресурсами	14,4	14,9
из них:
налог на добычу полезных ископаемых	1	12,4
налог на доходы физических лиц	15,3	17,0
другие налоги и сборы	16,5	12,1

Сравнение структуры доходов бюджета в 2002-2003 гг. показывает, что основным налогом, формирующим доходы бюджета, является налог на добавленную стоимость, на который приходится 22,8 и 23,2% общей суммы доходов соответственно.

В 2003 г. по сравнению с 2002 г. увеличилась доля акцизов (по сводной группе — на 1,9 процентных пункта), налога на доходы с физических лиц (на 1,7), платежей за пользование природными ресурсами (на 0,5) и НДС (на 0,5). По налогу на прибыль отмечается незначительное снижение удельного веса — на 0,2 процентных пункта.

Важной задачей налоговой статистики являются изучение и анализ закономерностей формирования доходов бюджета на всех уровнях бюджетной системы.

Анализ только налоговой отчетности не дает полной и развернутой картины состояния налоговых поступлений в бюджетную систему. Налоговая система не изолированная, самостоятельно существующая и развивающаяся система, а составное звено финансовой системы страны. Все финансовые процессы, происходящие в экономической и социальной сферах, в той или иной мере воздействуют на налоговую систему. Практически все показатели социально-экономического развития страны оказывают влияние на поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет. Использование данных государственной статистики по таким показателям, как объем ВВП, объем промышленной продукции, инвестиции в основной капитал, уровень инфляции (индекс потребительских цен), объем сельскохозяйственной продукции, розничный товарооборот, показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятий, темпы их роста, позволяет выявить многие факторы, влияющие на поступление налогов и сборов, и оценить степень их влияния.

Анализ поступления налогов и сборов и бюджетную систему Российской Федерации, как правило, начинается с описания экономических процессов, происходящих в стране и peгионах, и базируется на данных как федеральных, так и территориальных органов государственной статистики.

В этой части анализа должны быть освещены следующие вопросы:

• изменение объемов ВВП, продукции и ycлуг базовых отраслей экономики, объемов инвестиций в основной капитал;

• динамика розничного и внешнеторгового оборота, в том числе экспорта и импорта, виды экспортируемой (импортируемой)

продукции;

• финансовые результаты деятельности предприятий (прибыль, убытки, число прибыльных/убыточных предприятий, их доля, динамика этих показателей).

102