Глава 6. Статистика налогов и налоговой системы

6.3. Система показателей статистики налогов

99

Второй уровень — региональные налоги (налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономных областей и округов).

Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории Российской Федерации. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.

Второй уровень представлен налогами регионов не в географическом значении этого термина, а в административно-территориальном — края, области, автономных округа и области. Эти налоги, устанавливаемые и регулируемые законодательными органами, формируют доходную часть бюджетов субъектов Федерации. К ним относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог; налог на игорный бизнес.

В консолидированном бюджете Российской Федерации на долю региональных налогов приходится 8% всех поступлений. Самым значимым из перечисленных налогов для формирования региональных бюджетов является налог на имущество юридических лиц, на долю которого приходится 10% всех доходом. (больший удельный вес в структуре доходов указанных бюджетом снимают федеральные налоги: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, платежи за пользование природными ресурсами). И основном это соответствует мировой практике, с той разницей, что в большинстве стран не делается различия между налогом на имущество юридических лиц и налогом на имущество физических лиц. Чаще всего это один налог, хотя в некоторых странах имеется и такая практика, как в России.

Третий уровень — местные налоги, т. е. налоги городов, районов, поселков и т. д. Они устанавливаются муниципальными органами власти. К ним относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц. Эти налоги занимают 2% в консолидированном бюджете страны.

Бюджетное устройство Российской Федерации, как и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой к доходной част соответствующих бюджетов. Главная часть при их формировании - это отчисления от федеральных налогов.

Существуют специальные налоговые режимы, применение которых освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени.

К специальным налоговым режимам относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. На их долю приходится чуть более 1% поступлений налогов

и сборов.

Показатель неналоговых поступлений включает совокупность невозвратных возмездных и безвозмездных поступлений. К неналоговым походам, контролируемым налоговыми органами, относятся: плата за представление информации по единому государственному реестру налогоплательщиков; доходы от реализации соглашений о разделе продукции; платежи при пользовании недрами; все поступления по штрафам и санкциям, кроме штрафов за просрочку уплаты налогов; все добровольные, невозвратные текущие поступления из негосударственных источников (дарения, добровольные пожертвования от частного сектора и др.).

Весь перечень налогов и сборов содержится в приведенной в приложении бюджетной классификации, ежегодно уточняемой Министерством финансов РФ с учетом изменений налогового законодательства и утверждаемой соответствующим приказов опирается на категории, отражающие природу различных процессов, происходящих в налоговой сфере.

К ним относятся:

• начисление налогов и сборов;

• поступление налогов и сборов;

• задолженность по налогам и сборам, включая недоимку (просроченные платежи), отсроченные и приостановленные к взысканию платежи;

• налогоплательщики (юридические и физические лица);

• выездные и камеральные проверки юридических и физических

лиц;

• доначисление платежей по результатам камеральных и выездных

проверок;

• взысканные суммы доначисленных платежей.

Система показателей существующей налоговой отчетности позволяет проводить комплексный анализ поступлений налогов и сборов, определять объемы роста или снижения налоговых платежей за рассматриваемый период, распределение их по уровням бюджетной системы, структуру поступлений по группам и видам налогов, по отраслям, рассчитывать уровень собираемости отдельных налогов, оценивать потери

100