Підготовка аудиторських досьє та аудиторських висновків

Зміст завдання: на підставі даних індивідуальних завдань (табл.4.10) скласти аудиторські висновки.

Таблиця 10. Данні для виконання практичного завдання за темою другого модуля.

№ вар-анту	Ситуаційне завдання
1	2
1	Підприємству що перевіряється пред'явлений позов одним з його постачальників у зв’язку з недотриманням договору постачання. Та вимоги компенсувати наданий збиток, суму якого на даному етапі визначити достовірно – неможливо.
2	Фінансово-господарська діяльність підприємства здійснюється у відповідності до діючого законодавства. Фінансову звітність підприємства складено на основі підмінних даних. Прийнята система бухгалтерського обліку підприємства відповідає законодавчим та нормативним вимогам.
3	На підприємстві відсутні: служба внутрішнього аудиту та постійно діюча інвентарна комісія, є тільки ревізійна комісія. Оцініть систему внутрішнього контролю на підприємстві.
4	На даний момент на підприємстві закінчується довготерміновий будівельний контрактивний договір. Внаслідок виконання умов цього договору підприємство-виконавець може понести збитки, фактичний розмір яких визначити неможливо, бо діють фактори що можуть значно знизити їх суму.
5	В ході перевірки у аудитора виникли сумніви відносно правильності прийнятих суб’єктом перевірки рішень. Однак в протягом перевірки йому було надано аргументоване обґрунтування, керівництво підприємства надало достовірну інформацію за усіма питаннями істотними з точки зору повноти та змістовності. Форма звітності відповідає затвердженій законодавчо.
6	Підприємство, яке перевіряють, протягом звітного року постійно несло збитки. Вимоги до здійснення обліку й аудиту підприємством-замовником та підприємством-виконавцем виконано.
7	На підприємстві протягом звітного періоду змінювались принципи обліку в зв’язку з чим виникає необхідність внесення виправлень у облік підприємства та надання пояснень за окремими питаннями ведення облікової політики підприємства та відповідності її законодавчий та нормативній базі України.
8	За результатами аудиторської перевірки аудитором висловлено думку про обмеженість масштабу аудиторських процедур з вини Замовника. Виявлено відхилення від принципів обліку та порушення незалежності аудитора

Продовження табл. 10

1	2
9	Акціонерне підприємство звернулось до аудиторської фірми з проханням провести аудиторську перевірку бухгалтерської звітності за умов що керівник аудиторської фірми є акціонером цього товариства.
10	За результатом перевірки встановлено що підприємство використовує відмінні від загальноприйнятих принципи бухгалтерського обліку, але аудитор вважає що фінансова звітність представлена вірно й об’єктивно.

Приклад складання аудиторського висновку:

ВІДКРИТЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО

„Аудиторська фірма „Аудит-союз”

83061,м. Донецьк,

вул. Петровського буд. 37

Тел. 768356

АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК , Г

Незалежної аудиторської фірми „Аудит-союз"

Про вірогідність фінансової звітності ГП шахта управління „Петровського” за 20__ рік

м. Донецьк 10 червня 20__ р.

Аудиторською фірмою „Аудит-союз" проведена аудиторська перевірка вірогідності фінансової звітності ГП шахта управління „Петровського” 200х рік.

Основні положення про емітент.

Повне найменування емітента: ГП шахта управління „Петровського”

Код ЕДРПОУ 25896321

Місце перебування

83061,м. Донецьк, вул. Петровського буд. 37

Тел. 768356

Номер реєстрації і дата видачі свідчення

№ 42 від 16.07.20__ року.

Кількість засновників

Форма власності Державна

Вид діяльності виробництво та добування вугілля , його реалізація

Джерелом даних для аудиторського висновку були:

-первинні документи,

-регістри аналітичного та синтетичного обліку,

-баланс на 1 січня 20__ року,

-звіт про фінансові результати за 20__ рік,

-звіт про рух коштів,

-звіт про власний капітал.

-примітки до річної фінансової звітності за 20__ рік, що показують зміни

фінансового стану ГП шахта управління „Петровського” 20__ рік.

За період, що перевіряється, відповідальними за фінансово-господарську

діяльність були.

-з правом першого підпису- виконавчий директор Павленко І.В. -з правом другого підпису- головний,бухгалтер Масло О,А.

Стан бухгалтерського обліку.

Протягом 20__ року облік здійснювався за журнально-ордерною формою рахівництва з застосуванням плану рахунків, затвердженого Мінфіном України від 16.12.1999р.

Ведення бухгалтерського обліку здійснюється бухгалтерією підприємства на чолі з головним бухгалтером.

Фінансова звітність підприємства сформована з дотриманням положень П(с)БУ-1 „Загальні вимоги до фінансової звітності"

Залишки по рахунках бухгалтерського обліку відповідають даним, відбитим у фінансовій звітності.

Дотримано принцип відповідності доходів і витрат.

Для забезпечення вірогідності даних бухгалтерського обліку і фінансової звітності на підприємстві проведена інвентаризація ТМЦ згідно з наказом №252 від 3.01.200х року й ОЗ відповідно до наказу від 5.01.20__ року №282. Результати інвентаризації затверджені на засіданні інвентаризаційної комісії і відбиті в звітності відповідно до діючого положення. Треба звернути увагу правління на виявлені під час перевірки помилки при проведенні операцій з ОЗ, зокрема під час складання первинної документації по обліку 03 було виявлено наступні помилки:

1) Невірно вказано інвентарний номер факс, апарату Раnаsоnіс РХ 25 уф.ОЗ-9№51.

2) У формі 03-3 №77 неправильно вказано дату надходження на підприємство автомобілю АУДИ-100,

3) Невірно вказана загальна сума ремонтів автомобілю АУДИ-100 у формі-ОЗ-Г№77.

4) Невірна вказана дата у ф.ОЗ-6 №90.

5.) Немає короткого опису об'єкту передачі основних засобів у ф.ОЗ-1№45.

6. Невірно вказано період опису інвентарних карток з обліку основних засобів у ф.ОЗ-7 № 120.

6. Невірно відображена первісна вартість автомобілю ВАЗ-2121 у ф.ОЗ-6 №88.

7. Невірно вказано фактичну вартість виконаного обсягу робіт у ф.ОЗ-2№110.

8. У ф.ОЗ-7 № 53 невірно вказаний номер групи основних фондів будівлі управління.

10) Відсутній підпис головного бухгалтера у ф. ОЗ-2 № 9.

У зв'язку з вищевикладеним рекомендовані наступні міри щодо усунення цих помилок:

1) Виправити інвентарний номер факс, апарату Раnаsоnіс РХ 25 у формі О3-№51 після уточнення.

2. Виправити дату надходження на підприємство автомобілю АУДИ-100 у формі ОЗ-З №77 після звірки з іншими документами на надходження автомобілю.

3. Простежити за виправленням загальної суми ремонтів автомобі­лю АУДИ-100 у формі ОЗ-З №77, якщо ця неправильна сума є і в інших документах, тоді виправити усі помилки в усіх документах за встановленими нормами виправлення помилок.

4. Проставити вірну дату оформлення форми 03-6 №90,

5) Зробити короткий опис об'єкту передачі основних засобів по формі ОЗ-1 №45.

6) Вказати вірний період опису інвентарних карток з обліку з основних засобів по формі ОЗ-7 №120, перевірити інвентарні картки обліку основних засобів, що були вказані у даній формі.

7) Відобразити вірну первісну вартість автомобіль ВДЗ-2Д-213 у формі.ОЗ- 6 №88

8. Перерахувати вартість виконаного обсягу робіт по формі ОЗ-2 №110.

9. Проставити вірний номер групи основних фондів у формі ОЗ-7 №53 згідно з їх класифікацією.

10. Проставити підпис головного бухгалтера у формі ОЗ-2 №9, який не був своєчасно поставлений.

ВИСНОВКИ АУДИТОРА

Під час аудиторської перевірки застосовуючи метод вибіркової перевірки і вивчення показників фінансової звітності аудитор зібрав достатню кількість даних для висновку.

Аудитор вважає за можливе підтвердити, що бухгалтерська звітність ГП шахта управління „Петровського” складена на основі дійсних облікових даних і вірно відповідає по всіх істотних аспектах фінансовий стан емітента на 10 червня 2004 р. за результатами операцій за період з 1 січня 2004 р. по 10 червня 2004 р., за винятком перелічених вище зауважень

Директор ГП шахта „Петровського” Павленко В.О

Аудитор Колодій О.С.