Расчетная часть темы: Основы применения лизинга на предприятии.

2.Расчет лизинга на примере конкретного предприятия.

2.1 Расчет лизинга с привлечением дополнительных средств банка.

В настоящее время созданы достаточно благоприятные условия для проведения лизинговых операций на российских предприятиях .

В общем виде расчет суммы лизинговых платежей (ЛП) производится по формуле :

ЛП = Аотч. +Пк + Кв + Ду + НДСл.,

где Аотч. – величина амортизационных отчислений , причитающихся лизингодателю в текущем году ;

ПК - плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества - объекта договора - лизинга ;

КВ - комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга ;

ДУ – плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю , предусмотренные договором лизинга ;

НДСл. – налог на добавленную стоимость уплачиваемый лизингополучателем за услуги лизингодателя.

Предприятия применяющие лизинг движимого имущества оформляют договор , где одним из основных пунктов указывается размер лизинговых платежей и порядок их внесения .

Рассмотрим порядок расчета лизинговых платежей по двум схемам для предприятия ОАО «Тренг» и выясним , что для него выгоднее .

В августе 2009года ОАО «Тренг» решило дополнительно приобрести имущество , а именно оборудование - танк – охладитель объёмом 9700 л. С обязательным последующим его выкупом.

Две лизинговых компании предложили свои услуги , а именно :

а) Лизинговая компания “Росагропромкомплект “ предложила схему лизинга без привлечения дополнительных средств , с торговой наценкой 5,9 % к стоимости оборудования .Лизинговая стоимость оборудования ( с учетом НДС ) = 1483930,07 руб. Срок договора установить в 5 лет с выплатами лизинговых платежей раз в полгода . Лизингополучатель будет самостоятельно начислять по оборудованию амортизационные отчисления и уплачивать установленные налоги . Аванс ( первоначальный взнос ) – 30% от стоимости имущества.

б) Лизинговая компания ЗАО “ Рослизингсервис “ предложила финансовый лизинг с привлечением дополнительных средств банка“ Московский “ , с уплатой аванса при заключении договора в размере 30% и применения механизма ускоренной амортизации . Стоимость имущества ( оборудования ) = 1483930,00 руб., а срок договора 5 лет с выплатами лизинговых платежей равными долями ежегодно 1 – го числа второго месяца года.

Переход права собственности к лизингополучателю , и в том и другом случаях , будет произведён в конце периода лизинга только в случае своевременной и полной уплаты лизинговых платежей.

Рассмотрим порядок расчета лизинговых платежей по двум схемам и выясним с кем из двух лизинговых фирм выгоднее заключить договор ОАО «Тренг» Рассмотрим расчет лизинга с привлечением дополнительных кредитных средств банка предложенных ЗАО “ Рослизингсервис “ .

Определяем первоначальный взнос ( аванс ) , который составляет 30% от стоимости лизингового имущества :

В перв./ав. = Ф осн. *30% /100 ,

где Ф осн. – стоимость имущества ( оборудования ) с НДС.

В перв. /ав. = *30% / 100 = руб.

Так как применяется ускоренная амортизация с коэффициентом 2 , то сумма амортизационных отчислений определяется по формуле :

А отч. = (Ф осн. * На / 100)*2 ,

Или по формуле :

А отч. = Ф осн .* На * Т / 100 ,

где На – норма амортизации на полное восстановление ;

Т – срок лизингового договора .

А отч. = ( * 10% / 100 )* 2 = руб.

Определяем величину кредитных ресурсов , привлекаемых для лизинговой сделки ( среднегодовая стоимость )руб :

а) 1 год:

В кр = Ф осн.н.г + Ф осн.к.г./2,

где Ф осн.н.г , и Ф осн.к.г – стоимость имущества лизинга на начало и конец года, руб.

Ф осн.к.г = Ф осн.н.г- А отч.

Ф осн.к.1год = 1483930 – 296786 = 1187144 руб.

В кр. / рес. = 1483930 + 1187144 руб. / 2= 1335537 руб.

б)2 год :

Ф осн. к.г.2год . = Ф осн. н.г – А отч.

Стоимость объекта на начало следующего года ( Ф осн. н.г(2года) ) равна стоимости объекта имущества на конец предыдущего года

(Ф осн.к.г(1года))

Ф осн.к.г.2год .= 1187144 - 296786=890358 руб.

В кр./ рес . = 1187144+890358/2=

в)3год:

Ф осн.к.г.3 год =

В кр./ рес.=

г)4год:

Ф осн.к.г.4 год. =

В кр./рес.=

д)5год:

Ф осн.к.г.5год.=

В кр./ рес.=

Расчет величины кредитных ресурсов по годам приводим Таблице .

Годовой срок.	Стоимость объекта на начало года (Фосн.н.г)	Амортизация, Руб. (∑Аотч.)	Стоимость объекта на конец года (Фосн.к.г) 2гр.-3гр.	Среднегодовая стоимость ( В кр./ср.)2гр.+4гр./2)
1гр.	2гр.	3гр.	4гр.	5гр.
1год.
2год.
3год.
4год.
5год.

Определяем сумму лизинговых платежей по годам :

а)1год:

Плата за кредитные ресурсы ( Пк) , определяется по формуле :

ПК = В кр./ср. * Ск / 100 ,

где В кр./ср.- величина кредитных ресурсов , привлекаемых для лизинговой сделки , руб.(таблица,гр.5),

Ск – ставка за кредит , в нашей курсовой работе = 20 %.

Пк.1год.=

Размер комиссионных выплат ( КВ)определяется по формуле :

КВ= Вкр./ср. * Кв /100,

где Кв – ставка комиссионных вознаграждений , %

КВком(1год) =

Плата за дополнительные услуги (ДУ д/усл.)складывается из :

ДУ д/ус. = Рк + Ру + Рр. + Рдр.,

где Рк – командировочные расходы лизингодателя ;

Ру – расходы на услуги ( юридические консультации , информация и другие услуги по эксплуатации оборудования ) ,руб.;

Рр – расходы на рекламу лизингодателя,руб;

Рдр.- другие расходы на услуги лизингодателя.руб.

Пд.усл.=20000руб.(по исходным данным ),распределяем их по годам :

ДУд.усл.на год=20000 руб/5=

Общая выручка по лизинговой сделке складывается из суммы :

В лиз.=∑А отч.+КВ+ПК+ДУд/ усл.год.

В Лиз.(1год)=

Выручка по лизинговой сделке , облагается НДС ,по формуле ;

НДСл.=В лиз. * С ндс/100 ,

где В лиз – общая выручка по лизинговой сделке , руб.;

Сндс.- ставка налога на добавленную стоимость, %

НДСл.=

Общая сумма лизинговых платежей (∑Лпл.)определяется по формуле:

∑ Л пл. = ∑ А отч. + ПК + КВ+ ДУ д./усл.+Тп+НДСл.

где ∑ А отч. – сумма амортизационных отчислений , руб.

ПК – плата за кредитные ресурсы , руб.;

КВ – размер комиссионных выплат , руб,;

ДУд./усл. – плата за дополнительные услуги , руб.;

НДСл. – налог на добавленную стоимость на выручку по лизинговой сделке , руб.;

Тп. – таможенная пошлина , руб.;

∑ Л.Пл (1год) =

б)Определяем лизинговые платежи на 2-й год :

ПК(2год)= руб.

КВком.(2год)= руб.

ДУд/усл.(2год) =4000руб.

В лиз(2год) =

НДСл. =

∑ Л. Пл (2год) =

в) Определяем лизинговые платежи в третий год:

ПК(3год)= руб.

КВком.(3год)= руб.

ДУд./усл.(3год)=4000руб.

В лиз (3год)=

НДСл.=

∑ Л.Пл(3год)=

г)Определяем лизинговые платежи в четвертый год :

ПК н.года.= руб.

КВ(4год)= руб.

ДУд./усл.(4год)=4000руб.

В Лиз.(4год)=

НДСл.н.года(4год)= руб.

∑ Л.Пл.(4года)=

д)Определяем лизинговые платежи в пятый год :

ПК(5года)=

КВ(5года)=

ДУд./усл.(5года)= 4000руб.

В лиз .(5года)=

НДСл.(5года)=

∑ Л. Пл.(5года)=

Определяем сумму лизинговых платежей на весь сток договора :

∑Л .пл.общ.= ∑Л.П(1года)+ ∑ Л.П(2года)+ ∑ Л.П(3года)+ ∑Л.П.(4года)+ ∑ Л.П.(5года).

∑Л.Побщ.=

Определяем размер лизинговых платежей за минусом первоначального взноса (аванса) :

∑ Л.П =∑ Л.П.общ.- ∑ В перв/ав.

∑ Л.П. =

7)Распределяем общую сумму лизинговых платежей по годам :

∑лиз.плат.в год = ∑ Л.П / 5,

∑лиз .плат.в год.=

Учитывая , что лизинговые платежи уплачиваются равными долями ежегодно 1-го числа второго месяца года .Составляем график уплаты лизинговых платежей :

Дата выплат :	Сумма , руб.
01.февраля 2009 г.
01 февраля 20010г.
01 февраля 20011 г.
01 февраля 20012 г.
01 февраля 2013 г.