Раздел V. «Краткосрочные обязательства»

Строка 610 «Займы и кредиты» показывает займы и кредиты, которые организация должна погасить в течение 12 месяцев. Сумма задолженности по кредитам и займам отражается с учетом сумм процентов, причитающихся к уплате по сроку.

Строка 620 «Кредиторская задолженность» отражает общую сумму кредиторской задолженности организации.

Строка «поставщики и подрядчики» включает сумму задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, работы, услуги, а также задолженность поставщикам по неотфактурованнным поставкам.

Строка «задолженность перед персоналом организации» показывает сумму задолженности по начисленной заработной плате, социальным и компенсационным выплатам.

Строка «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» показывает сумму задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование работников организации. Ее образуют начисленные, но не уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование, на страхование от несчастных случаев, а также часть ЕСН, причитающаяся к уплате в ФСС и ФОМС.

Строка «задолженность по налогам и сборам» отражает задолженность организации по всем видам платежей в бюджет. Именно здесь отражается задолженность по той части ЕСН, которая подлежит уплате в бюджет.

Строка «прочие кредиторы» включает задолженность организации по расчетам, которые не нашли отражения в предыдущих строках.

Строка 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» отражает задолженность организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.п. Суммы дивидендов и процентов отражаются на основании заключенных договоров и других документов, подтверждающих право на получение этих сумм на дату составления годовой отчетности.

Строка 640 «Доходы будущих периодов» показывает доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к последующим отчетным периодам, а также:

- остатки сумм целевого финансирования, полученных коммерческой организацией;

- стоимость безвозвратно полученных ценностей;

- разница между балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица, и др.

Строка 650 «Резервы предстоящих расходов» показывает остатки сумм резерв, созданных для равномерного списания расходов. По состоянию на конец года остатки зарезервированных средств появятся лишь в том случае, если организация решила сохранить те или иные резервы на следующий за отчетным год. Организация может зарезервировать средства:

- на дорогостоящий ремонт основных средств;

- на оплату отпускных работникам;

- на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год;

- на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Создавать резервы или нет организация решает сама. Это решение, а также порядок резервирования средств должны быть предусмотрены в учетной политике.

Строка 660 «Прочие краткосрочные обязательства» показывает суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела V.

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Строка «Арендованные основные средства» отражает стоимость основных средств, полученных от других организаций или физических лиц по договорам аренды или безвозмездного пользования.

Строка «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» показывает стоимость имущества, которое находится на складе, но не принадлежит организации, например:

- неоплаченные товары, полученные по договору с особыми условиями перехода прав собственности (после оплаты);

- проданные товары, временно оставленные покупателем на складе организации;

- поступившие от поставщиков материалы, счета по которым организация не акцептовала.

Строка «Товары, принятые на комиссию» включает данные о стоимости товаров, полученных для продажи по договору комиссии (договору поручения или агентскому договору). Право собственности на такие товары принадлежит комитенту (поручителю, принципалу).

Строка «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Такую задолженность можно списать с баланса в двух случаях;

- когда истек срок исковой давности (три года с момента возникновения задолженности);

- когда должник признан банкротом.

Списанные в убыток суммы дебиторской задолженности должны числиться за балансом в течение 5 лет.

В двух следующих строках показываются суммы гарантий, полученных (выданных) организацией. Это гарантии, которые обеспечивают выполнение контрагентами принятых на себя обязательств (оплата полученных товаров, возврат кредита или займа и т.п.)

Строки «Износ жилищного фонда» и «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов». Износ начисляется в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств.

Строка «Нематериальные активы, полученные в пользование». Владелец исключительных прав на изобретение, компьютерную программу, товарный знак и т.п. может передать право пользования этим имуществом другой организации. Получатель должен учитывать такие активы за балансом в оценке, принятой в договоре.