Методичні рекомендації

1. Попередній аналіз фінансової звітності

   0. 1.1. Виявлення позитивних та негативних статей балансу

До негативних належать:

• „Непокритий збиток”

• „Неоплачений капітал”

• „Вилучений капітал”

Статті, що вказують на недоліки у роботі підприємства:

• „Відстрочені податкові зобов’язання”

• „Поточні зобов’язання з оплати праці” (в разі їх перевищення середньомісячного фонду оплати праці на підприємстві)

Про здоровий фінансовий стан свідчать залишки за такими статтями:

• „Грошові кошти”

• „Поточні фінансові інвестиції”

• „Незавершене будівництво”

• „Довгострокова дебіторська заборгованість”

Також аналізують зміну валюти балансу: якщо вона зростає, це свідчить про зростання виробничих можливостей підприємства, інтенсивності виробництва. [Слід також враховувати фактор інфляції, факти проведення дооцінки та індексації активів]; а якщо зменшується – скорочуються обсяги господарської діяльності, можливо зменшується попит на продукцію, відмічається нестача сировини, відмічається згортання будівництва тощо.

Слід зіставити валюту балансу з плановою, з показниками минулих років.

0. 1.2. Зіставлення зміни валюти балансу зі зміною фінансових результатів господарської діяльності

Слід порівняти темп приросту валюти балансу з темпом приросту виручки від реалізації продукції (Ф. 2 р. 035) та прибутком підприємства (Ф. 2 р. 220 або 225). Випереджання темпів зростання виручки від реалізації продукції свідчить про поліпшення використання засобів підприємства порівняно з попереднім періодом, і навпаки, відставання характеризує погіршення використання коштів підприємства.

Аналіз майнового стану підприємства. За даними розрахункових таблиць (7.1-7.3) проаналізувати наступні тенденції:

1. Збільшення валюти балансу

2. Порівняння темпів приросту оборотних (Ф. 1 р. 260+270) та необоротних активів (Ф. 1 р. 080) (перші мають бути вищі)

3. Порівняння темпів приросту власного (Ф. 1 р. 380+430+630) та позикового капіталу (р. 480+620) (перший має бути вищим)

4. Порівняння темпів приросту дебіторської (Ф. 1 р. 160, 170–210) та кредиторської заборгованості (Ф. 1 р. 530-610) (мають бути приблизно однаковими)

5. Частка власних засобів підприємства (робочого капіталу: Ф. 1 р. 260–620) в оборотних активах має бути більше 10%.

Таблиця 7.1

Аналіз та оцінка активів і зобов’язань підприємства, тис. Грн.

Показники	На поч. року		На кін. року		Відхилення
	тис. грн.	%	тис. грн.	%	тис. грн.	%	пунктів структури
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВИ
1. Необоротні ( Ф. 1р. 080)
2. Оборотні (Ф. 1р. 260+270)
ПАСИВИ
1. Власні (Ф.1 р.380+430+630)
2. Залучені (Ф. 1р. 480+620)
Разом		100		100			0

Таблиця 7.2