Тема 11. Фінансовий контролінг на підприємстві
Мета заняття: Закріпити теоретичні знання і сформувати практичні навики з фінансового контролінгу
План заняття
1. Закріпити теоретичні знання щодо застосування контролінгу на підприємстві.
2. Застосування на практиці методів контролінгу суб’єктами підприємництва.
3. Визначення особливостей контролінгу фінансового і збуту.
Обладнання: методичні вказівки до виконання практичної роботи, калькулятори.
Методичні рекомендації до практичного заняття
Контролінг – це спеціальна саморегулююча система методів та інструментів, яка спрямована на функціональну підтримку менеджменту підприємства і включає інформаційне забезпечення, планування, координацію, контроль, внутрішній консалтинг.
На практиці розрізняють різні напрями контролінгу: фінансовий контролінг, контролінг збуту.
Використовують такі метод контролінгу: аналіз точки беззбитковості, бенчмаркінг, вартісний аналіз, портфельний аналіз, АВС-аналіз, аналіз сильних і слабких місць на підприємстві.
Окремо розглянемо особливості планування фінансово-комерційної діяльності торговельних підприємств. Планування фінансово-господарської діяльності підприємства пов’язане з визначенням оборотних коштів. Особливо це важливо для торговельних підприємств, де кругообіг Г-Т-Г (чи Т-Г-Т) досить швидкий. Враховуючи, що на ці процеси впливають чинники ринкової кон’юнктури, слід максимально точно нормувати оборотні кошти, щоб не допустити їх дефіцит або “замороження”.
Так як оборотні кошти торговельного підприємства матеріалізуються в товарних запасах (ТЗ), то необхідно знати їх середні залишки за певний період. Для визначення цього показника використовується формула середньої хронологічної:
|
,
(11.1)
де
–
товарні запаси на відповідні дати;
n – кількість дат.
Ефективність фінансової діяльності торговельного підприємства буде визначатися швидкістю кругообігу Г-Т-Г (чи Т-Г-Т). Індикатором ефективності є показник товарооборотності. Товарооборотність в днях за квартал розраховується діленням суми середнього товарного запасу на фактичний одноденний товарообіг за цей період.
Загалом підвищення швидкості товарообороту (скорочення періоду, днів) буде свідчити про покращання фінансово-комерційної діяльності підприємства.
Не менш важливим у визначенні фінансового стану торговельного підприємства є аналіз витрат обігу. Він полягає у порівнянні як абсолютних показників (у грош. од.) за відповідні періоди, так і відносних – рівнів витрат обігу. Останні визначаються (у відсотках) діленням суми витрат обігу на суму товарообороту за певні періоди:
|
,
(11.2)Зниження рівня витрат обігу означає підвищення ефективності фінансово-комерційної діяльності торговельного підприємства.
Навчальні завдання
Задача 1
Аудиторська фірма планує проведення семінару з питань організації бухгалтерського обліку на підприємстві. Перед фінансистами поставлено завдання розрахувати мінімальну кількість учасників семінару, яка забезпечить отримання прибутку від його проведення.
В розпорядженні фінансиста є така інформація:
Середня ціна за участь семінару 500 грн., бажана тривалість семінар - 2 дні;
Оплата праці експертів, які ведуть семінар, та нарахування на неї — 4400 грн. за семінар.
Змінні витрати на виготовлення роздаткових матеріалів для слухачів - 30 грн. на одного учасника.
Постійні витрати на виготовлення роздаткових матеріалів —1,5 тис. грн.
Умовно постійні прямі адміністративні витрати фірми - 5 тис. грн.
Витрати на рекламу семінару - 4 тис. грн.
Оренда приміщення на проведення семінару - 2 тис. грн.
Задача 2
Проаналізувати товарооборотність, якщо план товарообігу в першому кварталі, що складає 850 тис. грн., перевиконаний на 5,8 %, а динаміка запасів мала вигляд: товарні запаси, млн. грн. на:
|
план |
факт |
1 січня |
5,5 |
5,8 |
1 лютого |
5,7 |
5,95 |
1 березня |
6,0 |
6,2 |
1 квітня |
6,2 |
6,4 |
Задача 3
Проаналізувати виконання плану витрат обігу і обчислити суму їх відносної економії чи перевитрат за умов:
товарооборот плановий, тис. грн. - 660;
витрати планові, тис. грн. - 22,40;
товарооборот фактичний збільшився на 2 %;
фактичний рівень витрат знизився на 1,2 %.
Перевірте правильність складання фінансової звітності підприємства.
Задача 4
Підприємець вирішує почати свою діяльність з 1 лютого 2006 року, інвестуючи в неї 23500 грн. Він планує купити автомобіль за 21000 грн., для перевезення товарів. Гараж для автомобіля буде орендуватися на умовах 150 грн. у місяць, які будуть виплачуватися авансом у першому місяці кварталу. І потрібно також придбати для обладнання автомобіля і гаража на 1500 грн.. Для початку діяльності потрібні оборотні кошти в розмірі 170 грн. Податок становить - 220 грн. у місяць.
Очікується, що виручка від надання послуг буде складати 4700 грн. щомісячно.
Поточні щомісячні витрати складуть: заробітна плата помічника - 350 грн.; витрати по експлуатації вантажівки — 200 грн.; інші витрати — 100 грн.
За наведеними даними підготувати бюджет руху грошових коштів та витрат за 1 квартал і обчислити можливу потребу в позичкових коштах.