Расчет оборотных активов (оборотных средств)
Расчет запасов материалов и сырья
Расчет производиться в таблице 3,4, 5 Excel
Электроэнергия не нормируется и запасы по ней не создаются.
Для расчета расходов на создание запасов по материалам и сырью используется формула 1.
Чтобы произвести расчет общей стоимости создаваемых запасов по материалам и сырью необходимо вычислить общую стоимость потребляемых материальных ресурсов в планируемом периоде. Все расходы материальных ресурсов по основному виду деятельности делятся на постоянные и переменные (табл. 5). При этом расходы делятся на: а) расходы по создаваемой продукции для ОАО «РЖД» б) все остальные
(подробно данный расчет рассмотрен в разделе «себестоимость»)
В данном примере условно считается, что расчет производиться только для 2008 года. В 2009-2112 гг. будут использоваться значения, полученные в 2008 году.
Незавершенное производство
Для расчета норматива по незавершенному производству необходимо расчитать сумму прямых материальных затрат по изготовляемой продукции (табл.6) и применить формулу 2.
Готовая продукция
Для расчета норматива по готовой продукции необходимо использовать формулу 3. При этом Во мы принимаем равным производственной себестоимости (табл. 9, рассчитываем вычитая из всех производственных издержек прочие издержки, которые в себя включает расходы на социальную сферу + налог на имущество). Налог на имущество уплачивается по кварталам, но рассчитывается на каждый месяц следующим образом (табл. 10). Находим среднюю остаточную стоимость за период (месяц) путем вычитания из остаточной стоимости на начало периода суммы начисленной амортизации и умножаем на ставку налога 2,2% (0,022). Полученный результат умножаем на количество дней в периоде (30) и делим на 360 (таблица 8). В нашем случае все имущество амортизируется линейным способом и имеет равный период полезного использования. В остальных случаях необходимо производить подробный расчет по видам имущества и типам начисляемой амортизации.
4. Дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам:
Величина дебиторской задолженности зависит, прежде всего, от условий работы с потребителями продукции. В данном случае прочие покупатели 50% товара оплачивают сразу и остальные 50% поставляется в форме товарного кредита (беспроцентного) сроком на 14 дней. Выручка от реализации рассчитана в таблице 16. Для ОАО «РЖД» вся продукция поставляется в кредит и оплачивается через 30 дней с момента поставки.
5. Авансы поставщикам
Расчет производиться с использованием данных таблиц 6, 9, 13.
При этом в расчет товаров и услуг по предоплате включаются сырье и материалы (табл. 6) + услуги сторонних организаций (табл. 9, в части накладных расходов) + материальные затраты + оплата услуг кредитных организаций (% от ФОТ).
Расчет оборотных пассивов
Расчеты за товары, работы и услуги (кредиторская задолженность)
В качестве расчетной базы принимаем сырье и материалы (табл. 6) + услуги сторонних организаций (табл. 9) + материальные затраты (табл. 9) + оплата услуг кредитных организаций (табл. 9)
Авансовые платежи покупателей (предоплата)
По предоплате мы работаем только с прочими потребителями. Данные для расчета в таблице 16.
Расчеты по оплате труда
Используйте для расчета данные таблицы 18.
Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами представляют собой сумму пассивов по статьям:
начисления на зарплату;
выплаты по НДС, вносимому в бюджет;
выплаты по налогу на прибыль;
выплаты по прочим налогам (сборам).
В нашем примере произведем расчет только по налогу на прибыль. Остальные налоги принимаются условно.