2.3 Классификация налогов

1. По субъекту налогообложения:

• налоги, уплачиваемые физическими лицами;

• налоги, уплачиваемые юридическими лицами.

• смешанные налоги – объект налогообложения может находится как у физических лиц, так и юридических.

2. По ставкам:

• Пропорциональный налог - налог, устанавливаемый в абсолютной фиксированной сумме на единицу обложения, в фиксированных процентах или в кратной сумме (минимальных размерах оплаты труда) независимо от величины налоговой базы.

• Прогрессивный налог – ставка налога увеличивается по мере роста размера налоговой базы.

• Регрессивный налог, налоговая ставка понижа­ется по мере увеличения налоговой базы.

3. По способу обложения и изъятия

• Прямые налоги - налоги, взимаемые непосредственно с иму­щества или доходов налогоплательщика. При прямом налогообло­же­нии между государством и налогоплательщиком возникают пря­мые де­нежные отношения.

• Косвенные налоги – налоги на товары и услуги, установ­лен­ные в виде надбавки к цене товара и, в итоге составляют цену реализации.

к осв. налоги + ЦЕНА товара = Себестоимость + добавленная стоимость

ЦЕНА реализации

В случае обложения кос­вен­ным налогом, в отличие от прямого налога, между государством и на­ло­го­пла­тельщиком в денежных отношениях имеется посредник (прода­вец). К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, фискальные монопо­лии и таможенные по­шлины.

4. По территории охвата выде­ляют две основные группы: государственные и местные налоги. Такая гра­дация используется практически во всех странах с развитой эко­но­ми­ческой системой, с различными интерпретациями, присущими каждой отдельной стране. В России применяется трехуровневая система налогообложения, в которой выделяются федеральные, региональные и местные налоги.

• Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным законодательством и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

• Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным законодательством и законами субъектов Российской Федерации, и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

• Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным законодательством и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

5. По способу уплаты выделяют:

• Декларационный – сумма налога перечисляется на основе заполненных налоговых деклараций;

• Бланковый способ - сумма налога исчисляется налоговым органом, а уплата налога осуществляется в бюджет налогоплательщиком на основании бланка (налогового извещения).

• «У источника» - сумма налога удерживается и перечисляется в бюджет непосредственно перед тем как выплатить доход, начисленный в пользу налогоплательщика.

6. По порядку использования государством полученных сумм на­лога выделяют общие и целевые налоги.

• Общие налоги концентрируются в бюджетах соответствующих уровней, где обезличиваются и используются на финансирование тех или иных программ независимо от источника по­ступления.

• Целевые (специальные) налоги имеют строго целевое назначение и, как правило, предназначены для формирования финансовой базы различных специальных фондов (например, дорожных).