- •Тема 1. Экономическая сущность налога
- •2.Налоговые теории
- •Общие теории:
- •Частные теории:
- •Тема 2. Основы построения системы налогообложения
- •2.1 Элементы налогообложения
- •2.2 Основные элементы налогообложения, определенные в налоговом законодательстве России.
- •2.3 Классификация налогов
- •По субъекту налогообложения:
- •По ставкам:
- •3. По способу обложения и изъятия
- •5. По способу уплаты выделяют:
- •2.4 «Принципы построения налоговой системы»
- •Тема 3. Налоговая политика и государственный налоговый менеджмент
- •3.1 Концептуальные основы налоговой политики
- •Управление налогообложением (или государственный налоговый менеджмент)
- •3.3 Налоговый механизм и характеристика его элементов
- •Тема 4. Характеристика налоговой системы рф
- •1. Общая характеристика Налоговой системы
- •2. Права и обязанности налоговых органов
- •3 Права и обязанности налогоплательщиков
- •4. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •5. Принципы определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения (ст.40 нк рф)
- •6. Изменение сроков уплаты налогов (глава 9 нк рф)
- •7. «Налоговый контроль»
- •Тема 5. Косвенные налоги, взимаемые на территории рф
- •1. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •2. Акцизы
- •1. Ндс (глава 21 части 2 нк рф)
- •2.Акцизы (глава 22 части 2 нк рф)
- •Тема 6. Налогообложение доходов и имущества физических лиц
- •1. Налог на доходы физических лиц (глава 23 части 2 нк рф)
- •Стандартные налоговые вычеты
- •1. Имущественный налоговый вычет, предоставляемый при продаже имущества.
- •2. Транспортный налог (Глава 28 нкрф)
- •3. Налог на имущество физических лиц
- •4. Земельный налог (глава 31 части 2 нк рф)
- •Тема 6: налогообложение юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
- •Налог на прибыль организаций
- •Налог на имущество организаций
- •Налог на прибыль организаций (Глава 25 Налогового кодекса рф ч.2)
- •2. Налог на имущество организаций (Глава 30 части 2 нк рф)
- •Тема 7. Специальные налоговые режимы
- •1. Упрощенная система налогообложения
- •2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •1. Упрощенная система налогообложения
- •11) Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
- •2.Система налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УРАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
РАЗДАТОЧНЫЙ МАТЕРИАЛ ПО КУРСУ
«НАЛОГИ
И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»
Составитель: к.э.н., доцент
Одинокова Т.Д.
Екатеринбург
2012
Список рекомендуемой литературы.
Налоговый кодекс РФ, часть 1 и 2
Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.Ю. Казак, Е.Г. Князева, Смородина Е.А., Шадуская М.М. и др.; под ред. А.Ю. Казака. Екатеринбург: Изд-во УрГЭУ, 2005.
Сердюков, А.Э. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / А.Э. Сердюков, Е.С.Вылкова, А.Л. Тарасевич. СПб.: Питер, 2005.
Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. 2-е изд., перераб. и доп. / Т.Ф. Юткина. М.: ИНФРА-М, 2002
Тема 1. Экономическая сущность налога
Сложность понимания природы налога обусловлена тем, что налог – это одновременно экономическое, хозяйственное и политико-правовое явление реальной жизни. Еще в XIX веке русский экономист М.М. Алексеенко отмечал эту особенность налога: «С одной стороны, налог – один из элементов распределения, одна из составных частей цены, с анализа которой (т.е. цены), собственно, и началась экономическая наука. С другой стороны, установление, распределение, взимание и употребление налогов составляют одну из функций государства»1.
Как известно, реальный процесс налогообложения осуществляется государством и зависит от степени развития его демократических принципов. В свое время П. Прудон подметил, что «в сущности, вопрос о налоге есть вопрос о государстве»2.
По мере развития учение о государстве открывало все новые возможности и для выяснения природы налога.
Налоговые отношения возникают в процессе перераспределения национального дохода (ВНД) в составе валового внутреннего продукта (ВВП). За счет проведения налоговой политики государство формирует государственные денежные фонды (бюджеты разных уровней, а также внебюджетные фонды, такие как Пенсионный фонд, ФСС, ФОМС).
В процессе перераспределения ВВП государство посредством налогов изымает и перераспределяет доходы, таким образом активно воздействуя на состояние экономической системы. (рис. 1).
ВНД
Рисунок 1 – Перераспределение стоимости ВВП посредством финансовых отношений в экономической системе3: I – первичное распределение стоимости ВВП;
II – государственный бюджет;
а, б, в – перераспределительные (финансовые) отношения
Согласно действующего налогового законодательства, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.
Характерными чертами налога как платежа, исходя из вышеприведенного определения, являются:
Обязательность – обеспечивается силой государства в лице налоговых, правоохранительных и судебных органов, что свидетельствует о том, что уплата налогов носит не добровольный, а принудительный характер.
Индивидуальная безвозмездность – характеризуется односторонностью, безэквивалентностью и безвозвратностью налогов.
Отчуждения денежных средств, принадлежащих юридическим и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.
Направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с юридических и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).4
Характерными чертами сбора как взноса являются:
обязательность;
возмездный характер отношений между государством и налогоплательщиком.
Экономическая сущность налога проявляется в выполняемых им функциях:
1) фискальная функция вытекает из самой природы налога и представляет собой изъятие части дохода у физических и юридических лиц в пользу государства;
2) регулирующая функция – при помощи данной функции государство, используя налоговые ставки, налоговые льготы, изменение сроков уплаты налога и другие инструменты налогового регулирования, вмешивается в экономику страны и перераспределяет финансовые ресурсы по предприятиям, отраслям, регионам.