- •Облік грошових коштів та інших фінансових вкладень
- •1. Економічна сутність грошового обігу і розрахунків
- •2.Загальний порядок ведення касових операцій
- •3. Оцінка грошових коштів
- •4. Документування касових операцій та операцій з іншими грошовими коштами
- •5.Характеристика рахунків з обліку готівки та інших грошових коштів
- •6.Відображення операцій з грошовими коштами на рахунках бухгалтерського обліку
- •7. Основні поняття з обліку грошових коштів на рахунках в банках
- •Порядок відкриття рахунків.
- •8. Документування руху грошових коштів на рахунках в банках
- •9.Відображення руху грошових коштів на рахунках бухгалтерського обліку.
- •Інвентаризація коштів на рахунках в банку
- •Регістри обліку та звітність
9.Відображення руху грошових коштів на рахунках бухгалтерського обліку.
Облік руху грошових коштів на рахунках у банках ведеться на рахунку 31 "Рахунки в банках". За дебетом рахунку 31 "Рахунки в банку" відображається надходження грошових коштів, за кредитом - їх використання.
Оформлення чекової книжки є послугою банку, оплату якої слід відобразити в обліку так само, як і оплату інших наданих підприємству послуг.
Для перерахування з поточного рахунку плати за оформлення чекової книжки у платіжному дорученні слід зазначити: "За оформлення чекової книжки згідно з договором на розрахунково-касове обслуговування". Найчастіше на практиці підприємства в самому договорі на розрахунково-касове обслуговування безпосередньо зазначають про таку послугу банку як оформлення чекової книжки та розмір оплати за цю послугу. У такому випадку платіжне доручення на перерахування коштів банку за цю послугу передавати не потрібно; Утримання оплати за оформлення та видачу чекової книжки здійснюється банком автоматично (приклад 9.1).
Чекові книжки є бланками суворого обліку, тому оприбуткування та використання бланків чекової книжки, крім обліку на субрахунку 209 "Інші матеріали", здійснюється також на позабалансовому рахунку 08 "Бланки суворого обліку".
Приклад 9.1.
Підприємство депонувало з поточного рахунку кошти на рахунок чекової книжки в сумі 100000 грн. Банком оплачено рахунковий чек, виданий постачальнику, на суму 10000 грн. Також підприємством відкрито акредитив у іноземній валюті за рахунок коштів з поточного рахунку (56000 грн.) і короткострокового кредиту (70000 грн.). За рахунок коштів виставленого акредитиву проведено оплату постачальнику (98000 грн.), решта суми спрямована на погашення кредиту. У бухгалтерському обліку будуть зроблені наступні записи:
№ |
Зміст господарської операції |
Кореспондуючі рахунки
|
Сума, грн.
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|||
1
|
Одержано розрахункову чекову книжку
|
313 "Інші рахунки в банку в національній валюті"
|
311 "Поточні рахунки в національній валюті"
|
100000
|
2
|
Відображено вартість чекової книжки
|
08 "Бланки суворого обліку"
|
-
|
10
|
3
|
Проведено оплату постачальнику з чекової книжки
|
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
|
313 "Інші рахунки в банку в національній валюті"
|
10000
|
4
|
Депоновано суму коштів на виставлення акредитиву за рахунок: - коштів з поточного рахунку
|
314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті"
|
311 "Поточні рахунки в національній валюті"
|
56000
|
- короткострокового банківського кредиту
|
314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті"
|
60 "Короткострокові зобов'язання"
|
70000
|
|
5
|
Оплачено матеріали за рахунок коштів виставленого акредитиву
|
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
|
314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті"
|
98000
|
6
|
Залишок невикористаного акредитиву направлений на зменшення заборгованості перед банком
|
60 "Короткострокові зобов'язання"
|
314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті"
|
28000
|
Організація обліку та контролю коштів на валютному рахунку підприємства, а також операцій в іноземній валюті має свої особливості. Вони відображаються в бухгалтерському обліку в національній грошовій одиниці України на підставі попереднього перерахунку суми в іноземній валюті за курсом НБУ на дату здійснення операцій.
Позитивні курсові різниці підприємства відображається наступним записом:
Д-т 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті", К-т 714 "Дохід від операційної курсової різниці", а негативні - Д-т 945 "Втрати від операційної курсової різниці", К-т 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті". Курсові різниці із заборгованості засновників підприємства за внесками до статутного капіталу відображаються на рахунку 46 "Неоплачений капітал" у кореспонденції з субрахунком 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті".
Відображення в бухгалтерському обліку руху грошових коштів на рахунках у банках наведено в таблиці 7.
Таблиця 7
Відображення руху грошових коштів на рахунках в банках
№ оп.
|
Зміст господарської операції
|
Кореспондуючі рахунки
|
|
Дебет
|
Кредит
|
||
1
|
Погашено дебітором довгострокову заборгованість
|
31
|
16
|
2
|
Передано готівку із каси в банк
|
31 |
30
|
3
|
Оплачено покупцями раніше одержані товари, роботи, послуги, продукцію
|
31
|
36 |
4
|
Перепродані акції власної емісії
|
31
|
45 |
5
|
Одержано кошти цільового фінансування на будівництво із зовнішніх джерел (бюджет, різні позабюджетні та міжгалузеві фонди) |
31
|
48
|
6
|
Одержано довгострокову позику банку на поточний рахунок
|
31
|
50
|
7
|
Одержано фінансову допомогу на зворотній основі
|
31 |
55 |
8
|
Одержано короткострокову позику банку
|
31
|
60 |
9
|
Повернуто з бюджету на рахунок підприємства грошові кошти |
31
|
64 |
10
|
Повернуто кошти з фондів соціального страхування на рахунок підприємства
|
31 |
65 |
11
|
Одержано доходи майбутніх періодів |
31 |
69 |
12
|
Зараховано на рахунок у банку: - виручку від реалізації продукції
|
31 |
70 |
- дохід від реалізації виробничих запасів, МШП
|
31
|
71 |
|
- дохід від спільної діяльності
|
72 |
||
- суми отриманих дивідендів
|
73 |
||
- дохід від реалізації основних засобів
|
74 |
||
13
|
Отримано суми страхового відшкодування від страхової організації
|
31 |
75 |
14
|
Придбано довгострокові інвестиції (акції, облігації інших підприємств)
|
14 |
31 |
15
|
Передано гроші з банку в касу
|
30 |
31 |
16
|
Депоновано гроші на лімітовану чекову книжку, виставлений акредитив
|
313 |
31 |
17
|
Перераховано гроші для придбання іноземної валюти
|
33 |
31 |
18
|
Повернуто передоплату покупцям
|
36 |
31 |
19
|
Проведено передоплату постачальникам
|
371 озрахунки за виданими авансами"
|
31 |
20
|
Викуплено акції власної емісії у акціонерів
|
45 "Вилучений капітал”
|
31 |
21
|
Використано кошти цільового фінансування
|
48 |
31 |
22
|
Повернуто банку довгострокову позику
|
50 "Довгострокові позики"
|
31 |
23
|
Погашено за рахунок коштів банку: - заборгованість за раніше виданим векселем
|
51 |
31 |
- заборгованість по зобов'язаннях за облігаціями
|
52 |
||
- довгострокову заборгованість перед орендодавцем з оренди
|
53 |
||
- довгострокові зобов'язання перед різними кредиторами .
|
55 |
||
- короткострокову позику банку
|
60 |
||
24
|
Проведено розрахунки з постачальниками, іншими кредиторами за раніше надані послуги |
63, 68
|
31
|
25
|
Погашено заборгованість перед бюджетом
|
64 |
31
|
26
|
Сплачено збори до фондів соціального страхування
|
65 |
31
|
27
|
Перераховано суми заробітної плати на особисті рахунки працівників
|
66 |
31
|
28
|
Перераховано дивіденди учасникам
|
67 |
31
|
29
|
Оплачено витрати грошовими коштами з поточного рахунку
|
91 - 99
|
31
|