Работы, предшествующие составлению годовой отчетности
Составлению годового отчета в каждой организации предшествует значительная подготовительная работа, которая сводится к проведению инвентаризации, основных видов ценностей и обязательств, списанию выявленных отклонений по их назначению, корректировке затрат со списанием калькуляционных разниц и закрытие операционных счетов.
К годовому отчету прилагают «Ведомость результатов инвентаризации», в которой отражают все сводные результаты.
Корректировку затрат при закрытии счетов осуществляют в системном порядке, т.е. соответствующими записями в системе синтетических и аналитических счетов и в строго определенной последовательности.
В первую очередь закрывают счета производств и отраслей, имеющих максимальное количество потребителей и минимальный размер встречных затрат, затем счета с максимумом встречных затрат и в последнюю очередь – счета с максимумом встречных услуг и минимумом потребителей.
Исходя из этого принципа корректировку затрат при закрытии счетов производят следующим образом:
Делают корректировочные записи по суммам цеховых расходов ремонтной мастерской, исчисляют с/с услуг вспомогательных производств, делают корректировочные записи по каждому производству и закрывают аналитические счета по счету 23
Распределяют расходы будущих периодов, делают корректировку общепроизводственных и общехозяйственных расходов и закрывают счета 97, 25 и 26.
Распределяют и корректируют суммы амортизации и отчисления в ремонтный фонд основных средств в растениеводстве
Исчисляют с/с продукции основных отраслей производства и списывают выявленные отклонения.
В нужной последовательности делают корректировку затрат и закрывают счет 20.1, 20.2, 20.3, 28, 29.
Списывают затраты по завершенным процессам и делают корректирующие записи на счетах 08 и 01
Определяют финансовые результаты и закрывают счета 90 и 91
Распределяют прибыль или списывают убыток и закрывают счет 99 на счет 84.
Для корректировки затрат и закрытия счетов применяется специальная ведомость унифицированной формы №306 АПК «Ведомость закрытия счетов бухгалтерского учета».
После закрытия счетов в заключительном балансе будут отражены инвентарные, фондовые и расчетные счета.
Операционные счета войдут в баланс только в сумме затрат на незавершенное производство, формирование основного стада и капитальный ремонт.
Состав и содержание форм отчетности
В соответствие с ФЗ «О бухгалтерском учете» и ПБУ4-99 «Бухгалтерская отчетность организации» годовая бухгалтерская отчетность состоит из бух баланса, отчета о прибылях и убытках, приложения к ним, аудиторского заключения и пояснительной записки.
Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс, его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из главной книги.
Бухгалтерский баланс Форма № 1 представляет собой таблицу, включающую 5 разделов, где отражается информация об имуществе организации и источниках его образования. Имущество организации отражено в разделе 1 «Внеоборотные активы» и в разделе 2 «Оборотные активы».
Источники отражаются в разделах 3 «Капитал и резервы», 4 «Долгосрочные обязательства» и 5 «Краткосрочные обязательства».
Правила оценки статей баланса установлены положениями по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности и инструкциями по составлению бухгалтерской отчетности.
Основные средства и НМА отражают в балансе по остаточной стоимости.
Сырье, основные и вспомогательные материалы, полуфабрикаты и др. материальные ресурсы отражаются по фактической с/с.
Готовую продукцию отражаем в зависимости от порядка списания общехозяйственных расходов и использования счета 40.
По статье «отложенные налоговые активы» отражается положительная разница между условным налогом на прибыль, исчисляемым по данным бухгалтерского учета и реальным налогам на прибыль, определяемым по данным налогового учета. Эта сумма показывает на сколько нужно будет уменьшить сумму налога (налог на прибыль) следующих отчетных периодов. В организациях, занятых торговой деятельностью - отражаются по стоимости их приобретения.
Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в балансе по нормативной (плановой) с/с или по прямым статьям расходов.
Расчеты с дебиторами и кредиторами каждая сторона в своей отчетности отражает в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.
Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны.
Оставление на балансе не отрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.
Штрафы, пени, неустойки, признанные должником или по которым приняты решения суда о взыскании относят на финансовые результаты и до получения их уплаты отражают в отчетности получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов или кредиторов.
Не возмещенные потери от стихийных бедствий списывают по решению руководителя организации на финансовые результаты отчетного года организации.