3. Расчеты чеками

Чек – безусловный приказ клиента своему банку уплатить определенную сумму денег предъявителю, его приказу, другому лицу.

Схема документооборота

Заявление на получение чековой книжки

Депонирование суммы чека

Выдача чековой книжки

Получение товара

Выписка чека

Сдача чека

Начисление суммы чека на р.с.

Передача документа о списании средств

Списание суммы чека с депонента

Лекция 8 31.03.2005

Инкассовая форма расчета

Платежное требование – расчетный документ, содержащий требование получателя денежных средств плательщику об уплате суммы в банк.

Инкассовое поручение – расчетный документ, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, по средствам которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению платежа.

Схема документооборота

2. Выставление платежных требований

3. Передача платежных требований в исполняющий банк

4. Извещение покупателя о получении платежа (требование о получении акцепта)

5. Согласие на оплату (акцепт)

6. Списание средств с расчетного счета

7. Перечисление средств на счет поставщика

8. Зачисление средств на счет поставщика

При предварительном акцепте банк списывает средства со счета плательщика, не получив от него отказа от акцепта.

Последующий акцепт – банк списывает средства со счета сразу, но затем восстанавливает их на счете, если плательщик в установленный срок заявит отказ от акцепта.

Применение инкассовых поручений (при схеме документооборота 4 и 5 не будет):

1. бесспорный порядок взысканий денежных средств устанавливается законом

2. для взыскания средств по исполнительным документам

3. в случае договора

Доходы и расходы организации

Расходы организации: признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств или иного имущества) и возникновение обязательств, приводящих к уменьшению капитала организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников, т.е. собственников имущества.

Расходами не признаются выбытия активов:

• в связи с приобретением или созданием внеоборотных активов (основные средства, незавершенное строительство, нематериальные активы и т.д.)

• вклады в уставной капитал других организаций

• приобретение акций АО и иных ценных бумаг не с целью перепродажи

• взносы по благотворительной деятельности, отдых, спорт

• расходы по оплате нематериальных ценностей

• погашение кредитов, займов

Расходы делятся на:

1. расходы по обычным видам деятельности

2. операционные расходы

3. внереализационные расходы

4. чрезвычайные расходы

I. Изготовление и продажа продукции

Относится возмещение стоимости ОС, нематериальных активов и других амортизируемых средств, осуществляющихся в виде амортизационных отчислений.

Группируются по следующим элементам:

• материальные затраты

• затраты на оплату труда

• отчисления на социальные нужды

• амортизация

• прочие затраты

При формировании финансового результата по обычным видам деятельности рассчитывается себестоимость товаров и услуг, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности.

II. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, предоставление продуктов интеллектуальной деятельности, участие в уставном капитале других организаций, выбытие ОС, % за кредит, оплата услуг кредитной организации.

III. Штрафы, пени, неустойки, возмещение убытков, убытки прошлых лет, признанные в отчетном периоде, дебиторская задолжность, по которой истек срок исковой давности, курсовые разницы

IV. Стихийные бедствия, аварии

Лекция 9 07.04.2005

Доходы - увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств или иного имущества и погашение обязательств), приводящие к увеличению капитала организации за исключением вкладов участников.

Не признаются доходами:

• НДС

• Акцизы

• Пошлины

• Предоплата

• Авансы в счет оплаты продукции

• Задаток

• Поступления по погашению кредитов и займов

Виды доходов:

1. Доходы от обычных видов деятельности

2. Операционные доходы

3. Внереализационные доходы

4. Чрезвычайные доходы

I. Выручка от продажи продукции или поступления, выполнение различных видов работ и услуг

II.

• Поступления, связанные с предоставлением за плату во время пользования актива организации

• Поступления, связанные с предоставлением за плату интеллектуальной собственности

• Поступления от участия в уставных капиталах других организаций (%, дивиденды)

• Прибыль от совместной деятельности

• Доходы от продажи ОС и иных активов, отличных от денежных средств, кроме иностранной валюты

• % за предоставление в использование денежных средств, % по банковским депозитам

III.

• Штрафы, пени, неустойки

• Бесплатно полученные активы

• Возмещение убытков

• Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году

• Сумма кредиторской и депонентной задолжности, по которой истек срок исковой давности

• Сумма дооценки актива

IV. Поступления, возникшие как последствия чрезвычайных ситуаций (страховка, остаточная стоимость актива)

Виды прибыли

I. Доходы/расходы по обычным видам деятельности

II. Операционные доходы/расходы

III. Внереализационные доходы/расходы

IV. Чрезвычайные доходы и расходы

Анализ финансовой устойчивости предприятия

Позволяет установить, на сколько рационально предприятие управляет собственными или заемными средствами в течение прошлого периода.

Состояние собственных и заемных средств отвечает целям развития организации, т.к. недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности и банкротству.

Избыток остатка свободных денежных средств приводит к сокращению доходов организации.

Внешним признаком финансовой устойчивости является платежеспособность.

Платежеспособность – способность предприятия выполнять свои обязательства по коммерческим, кредитным и т.д. отношениям.

Платежеспособность подтверждается:

1. Наличием свободных денежных средств на счетах

2. Отсутствие длительной просроченной задолжности

3. наличие собственных оборотных средств или чистого оборотного капитала

Высшим планом финансовой устойчивости является способность предприятия работать преимущественно за счет собственных средств.

Финансовая устойчивость субъекта – это такое состояние денежных ресурсов, которое обеспечивает развитие предприятия за счет собственных средств при сохранении платеже- и кредитоспособности при минимальном уровне предпринимательского риска.

Факторы, влияющие на финансовую устойчивость:

• положение на финансовом и товарном рынках

• выпуск конкурентоспособной продукции

• деловой рейтинг

• степень зависимости от внешних кредиторов

• наличие неплатежеспособных дебиторов

• структура издержек, соотношение с денежными доходами

• размер оплаченного уставного капитала

• соотношение между оборотными и внеоборотными активами

• уровень профессионализма менеджеров организации

В зависимости от обеспеченности запасами, собственными источниками средств, различают 4 типа финансовой устойчивости:

1. Абсолютная финансовая устойчивость. Есть излишек собственных источников формирования запасов

Собственные оборотные средства

- пассив 3-го раздела

-долгосрочные кредиты, итог 4-го пассивного баланса

- Краткосрочные кредиты, 5-й пассивный баланс

2. Нормально устойчивое финансовое состояние. Запасы обеспечиваются суммой собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов

3. Неустойчивое финансовое состояние. Запасы обеспечиваются за счет собственных и заемных средств

4. Кризисное финансовое состояние. Запасы не обеспечиваются источниками формирования

Лекция 10 14.04.2005

Если состояние неустойчивое, то требуется дополнительный анализ платежеспособности через определение допустимости финансовой неустойчивости.

Неустойчивость является допустимой, если величина краткосрочных кредитов, привлекаемых для формирования запасов, не превышают суммарной стоимости сырья и материалов и готовой продукции.

- сырье и материалы

- затраты незавершенного производства

- расходы будущих периодов

- готовая продукция

Предприятие находится в недопустимо неустойчивом финансовом состоянии, если хотя бы одно неравенство не выполняется. В этом случае предприятие должно продать часть своих запасов или найти дополнительные источники финансирования.

Определение банкротства (метод Альтмена)

В России вместо [Рыночной стоимости акций] берется [Сумма уставного и добавочного капитала]

Если , то вероятность банкротства очень высока.

, то вероятность высокая

, банкротство возможно

, вероятность низкая

Операции по доверительному управлению имуществом (трастовые операции)

Существует 2 права:

• англо-американское – определяет передачу имущества как траст

• континентальное – передача управления имуществом как доверительное управление имуществом

Доверительное управление может передаваться движимому и недвижимому имуществу, на которое оформлено право собственности, а банки еще и денежные средства.

Участники операции доверительного управления имуществом:

• Учредитель управления (собственник)

• Управляющий (юридическое лицо, берущее ответственность в управлении имуществом)

• Выгодопреобретатель (лицо, в пользу которого заключен договор об управлении имуществом)

Траст

В трасте собственник имущества не известен.

Общественные фонды банковского управления

Банк вывешивает официальное предложение (аферту), в котором указано условие передачи имущества в коллективное управление.

• Получают сертификат участника

• Доход согласно доле

Форфейтинг

Внешнеэкономическая операция, это покупка обязательств по уплате денег (простые и переводные векселя), выданных импортерами.

Отличия форфейтинга:

• Отличие от учета векселей – на форфейтера (организацию, покупающую векселя) переходит риск неплатежа по данному документу. Векселя продаются без оборота на покупателя векселя.

• При форфейтинге передаются векселя, а не платежное требование

• Форфейтинг – краткосрочная, а факторинг – долгосрочная

Факторинг

Это покупка банком или фирмой денежных требований поставщика к покупателю, их инкассация за определенное вознаграждение.

Финансово-комиссионная операция, при которой клиент переуступает дебиторскую задолжность факторинговой компании с целью:

1. Немедленного получения большей части платежа

2. Полного погашения задолжности

3. Снижения расходов по ведению счетов

Выгодность: ускорение оборачиваемости оборотных средств, поддержание ликвидности баланса, т.к. не возникает дополнительных обязательств.