16. Придбання торгового патенту на суму 300 грн. В по­датковому обліку відображається таким чином:

а) у валові витрати включається 300 грн;

б) оподатковуваний прибуток зменшується на 300 грн;

в) податок на прибуток зменшується на 300 грн;

г) у валові витрати включається 150 грн;

ґ) правильної відповіді немає.

17. Амортизації підлягають витрати з:

а) придбання товарів і запасів для забезпеченая господар­ської діяльності підприємства;

б) придбання основних фондів та нематеріальних іктивів виробничого призначення;

в) нарахування заробітної плати робітникам підпри­ємства;

г) придбання основних фондів та нематеріальних активів невиробничого призначення;

ґ) правильної відповіді немає.

18. Амортизація в оподаткування прибутку підприємств — це:

а) поступове віднесення витрат з придбання або виготов­лення основних фондів на зменшення скоригованого прибутку платника податку;

б) поступове віднесення витрат з придбання або виготов­лення основних фондів на собівартість продукції, що виготовляється;

в) поступове збільшення доходу платника податку на су­му зносу основних засобів і нематеріальних активів;

г) правильні відповіді а), в);

ґ) правильної відповіді немає.

19. Податковими періодами з податку на прибуток під­приємств є:

а) календарні місяць, квартал;

б) календарні квартал, рік;

в) календарні квартал, півріччя, три квартали, рік;

г) календарний місяць або календарний квартал в залеж­ності від обсягів оподатковуваних операцій платника податку;

ґ) правильної відповіді немає.

20. Податок на прибуток підприємств за другий квартал звітного року підлягає перерахуванню:

а) до 30 червня;

б) до 30 липня;

в) до 9 серпня;

г) до 19 серпня;

ґ) правильної відповіді немає.

§ Задачі

Задача 1

Необхідно визначити величину податку на прибуток, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюд­жету) за результатами звітного місяця, якщо підприємство реалізує різні види продукції.

Варіант 1

Вихідні дані

Протягом звітного кварталу здійснено такі операції:

1. Реалізовано товарів на загальну суму 460 000 грн.

2. Сума витрат у зв'язку з підготовкою й веденням вироб­ництва — 100 000 грн.

3. Витрати на відрядження працівників підприємства, підтверджені документально — 500 грн.

4. Отримано доходи від підсобного господарства — 5700 грн.

5. Сума штрафів, неустойки та пені, отриманих за рішен­ням сторін договору, — 800 грн.

6. Сплачено штраф контрагенту — 1000 грн.

7. Балансова вартість товарів і запасів на початок звітного періоду складає 3640 грн, на кінець звітного періоду — 6640 грн.

8. Доходи, що не враховані у складі валового доходу періодів, що передують звітному, і виявлені у звітному періоді, склали 1200 грн.

9. Нарахована амортизація основних фондів виробничого призначення — 5300 грн.

Варіант 2

Вихідні дані

Протягом звітного кварталу здійснено такі операції:

1. Отримано доходи від реалізації товарів, послуг і робіт (без ПДВ та акцизу) на суму 220 000 грн.

2. Оприбутковано сировину і матеріали для виготовлення продукції на суму 50 000 грн.

3. Нараховано дивіденди учасникам — 60 000 грн

4. Отримано прибуток від операцій з цінними паперами — 200 грн.

5. Нараховано заробітну плату працівникам підприєм­ства 30 000 грн.

6. Здійснено обов'язкові відрахування від заробітної пла­ти працівників — 12 000 грн.

7. Здійснено передплату періодичного видання «Вісник податкової служби України» — 1200 грн.

8. Власними силами виконано ремонт основних фондів 4 групи на суму 2400 грн. На початок поточного року сукупна балансова вартість основних фондів 1 групи склала 200 000 грн, 2 групи —- 100 000 грн, 3 групи — 50 000 грн, 4 групи — ЗО 000 грн. Раніше операції з поліпшення основних фондів не здійснювались.

9. Нараховано амортизацію основних фондів виробничого призначення (суму визначити).

10. Балансова вартість товарів і запасів на початок звітно­го періоду склала 22 000 грн, на кінець звітного періоду — 37 000 грн.

Задача 2

Необхідно визначити величину податку на прибуток, що підлягає сплаті в державний бюджет за результатами звітного кварталу, якщо підприємство реалізує різні види продукції.

Варіант 1

Вихідні дані

У другому кварталі підприємством здійснено такі госпо­дарські операції:

1. Відповідно до договору (загальна сума за договором 26 000 грн, включаючи ПДВ), що передбачає оплату взаєм­ними постачаннями:

- у квітні підприємством оприбуткувано товар на суму

1600 грн;

- у травні підприємством відвантажено меблі. Сума за на­кладною склала 11 500 грн з ПДВ. Отримано ДСП. Сума за накладною склала 2200 грн з ПДВ;

- у червні оприбутковано ТМЦ — 8000 грн.

2. За виконанням договору закупівлі-продажу, що перед­бачає оплату коштами, підприємство придбало металопрокат (контрактна вартість 15 000 грн, включаючи ПДВ). Операції здійснено в такому порядку:

- у травні перераховано часткову попередню оплату з розра­хункового рахунку підприємства в розмірі 10 000 грн з ПДВ;

- у червні оприбутковано металопрокат в кількості 10 т за ціною 1500 грн/т (з ПДВ).

3. Нараховано заробітну плату 9800 грн.

4. Здійснено обов'язкові відрахування від нарахованої за­робітної плати (суму розрахувати).

5. Емісійний доход склав 5 8000 грн.

6. Реалізовано цінні папери — 43 000 грн.

7. Нараховано амортизацію основних фондів виробничого призначення — 3600 грн.

8. Приріст балансової вартості запасів склав 6920 грн. Додаткові дані. Оподатковуваний прибуток минулого ро­ку склав 58 000 грн.

Варіант 2

Вихідні дані

В першому кварталі підприємством здійснено такі госпо­дарські операції:

1. Відповідно до договору (загальна сума за договором 72000 грн, включаючи ПДВ), що передбачає оплату взаємни­ми постачаннями:

- у січні підприємством виконано будівельні роботи. Сто­ронами підписаний акт приймання робіт на суму 58 000 грн з ПДВ;

- у лютому підприємством оприбутковано верстат сверд­лильний, загальна сума за накладною — 3600 грн;

- у березні оприбутковано товарну продукцію на суму 24 000 грн. Реалізовано шлакоблок, загальна сума за накладною — 146000 грн.

2. За виконанням договору закупівлі-продажу, що перед­бачає оплату коштами, підприємством придбано будинок це­ху (контрактна вартість 306 000 грн з ПДВ). Операції здійснено в такому порядку:

- у січні перераховано часткову оплату з поточного рахун­ку підприємства в розмірі 13 5000 грн з ПДВ;

- у лютому оприбутковано будинок цеху (суму визначити);

- у березні перераховано заборгованість з поточного ра­хунку підприємства (суму визначити).

3. Сплачено за торговий патент — 500 грн.

4. На поточний рахунок отримано штраф від покупця за невиконання укладеного договору — 1280 грн.

5. Нараховано заробітну плату:

- робітникам, які працюють у штаті підприємства — 5000 грн.

- робітникам, які працюють згідно з договорами цивіль­но-правового характеру — 14 000 грн.

6. Здійснено витрати на організацію рекламних заходів — 4000 грн.

7. Нараховано амортизацію основних фондів виробничого призначення — 1300 грн.

8. Балансова вартість товарів на початок періоду складала 3321 грн, на кінець звітного періоду — 1260 грн.

Додаткові дані. Оподатковуваний прибуток минулого ро­ку — 85 600 грн.

Варіант З

Вихідні дані

У четвертому кварталі підприємством здійснено такі гос­подарські операції:

1. Відповідно до договору (загальна сума за договором 22 000 грн, включаючи ПДВ), що передбачає оплату взаємними постачаннями:

- у жовтні підприємство відвантажило метизи в кількості 200 уп. за ціною 25 грн/уп. (з ПДВ);

- у листопаді оприбутковано фарбу, загальна сума, згідно з накладною, — 13 000 грн;

- у грудні відвантажено канцтовари, загальна сума за на­кладною — 8400 грн. Відвантажено комплектуючі, за­гальна сума за накладною — 17000 грн.

2. Відповідно до договору, що передбачає оплату кошта­ми, підприємство реалізувало продукцію спецпризначення для інвалідів (контрактна вартість 93 000 грн). Операції здійснено в такому порядку:

- у жовтні отримано попередню оплату на поточний раху­нок підприємства в сумі 63 000 грн;

- у листопаді реалізовано продукцію спецпризначення для інвалідів, сума за накладною — 72 000 грн;

- у грудні на поточний рахунок підприємства надійшли ко­шти в сумі 22 000 грн; реалізовано продукцію спецприз­начення для інвалідів, сума за накладною — 21 000 грн.

3. З поточного рахунку здійснено оплату аудиторських послуг — 1200 грн.

4. Передплачено періодичні видання для інформаційного забезпечення господарської діяльності платника податку — 600 грн.

5. Нараховано земельний податок за грудень — 300 грн.

6. Безкоштовно отримано інструменти на суму 8650 грн.

7. Нараховано амортизацію основних фондів виробничого призначення — 1640 грн.

8.Убуток балансової вартості запасів склав 4530 грн. Додаткові дані. Фонд оплати праці минулого року склав 87 500 грн.

Варіант 4

Вихідні дані

У четвертому кварталі підприємством здійснено такі гос­подарські операції:

1. За виконанням договору закупівлі-продажу, що перед­бачає оплату коштами, підприємством придбано труби (кон­трактна вартість 56 000 грн, включаючи ПДВ). Операції здійснено в такому порядку:

Додаткові дані. Оподатковуваний прибуток минулого періоду складає 6000 грн.

Варіант 6

Вихідні дані

У третьому кварталі підприємством здійснено такі госпо­дарські операції:

1. Відповідно до договору, що передбачає оплату кошта­ми, підприємством надано транспортні послуги (контрактна вартість 18 000 грн, включаючи ПДВ). Операції здійснено в такому порядку:

- у липні надано транспортні послуги, виставлено раху­нок на суму 5100 грн. У касу підприємства надійшли кошти в сумі 2800 грн;

- у серпні на поточний рахунок підприємства отримано кошти сумою 12 000 грн;

- у вересні надано транспортні послуги. Згідно з ТТН су­ма склала 12 900 грн. На поточний рахунок отримано кошти сумою 2000 грн.

2. Відповідно до договору (загальна сума за договором 10000 грн, включаючи ПДВ), що передбачає оплату взаємни­ми постачаннями:

- у серпні підприємство оприбутковано запасні частини на суму 2600 грн;

- у вересні підприємством відвантажено цемент — 500 мішків за ціною 12,00 грн. (з ПДВ). Отримано цеглу — сума за накладною склала 7200 грн;

3. Відповідно до договору (загальна сума за договором 3000 грн, включаючи ПДВ), що передбачає оплату коштами, підприємством придбано канцелярські товари. Операції здійснено в такому порядку:

- у липні перераховано часткову оплату за канцелярські товари на суму 2300 грн;

- у серпні оприбутковано канцтовари на суму 2900 грн.

4. Здіснено ремонт основних фондів виробничого призна­чення власними силами підприємства в розмірі 1800 грн. (раніше ремонт не здійснювався).

5. Сума доходів, не врахованих у минулих податкових періодах у зв'язку з допущенням помилок та виявлених у звітному податковому періоді — 25000 грн.

6. Здійснено витрати на організацію презентації, прид­бання і розповсюдження подарунків, включаючи безоплатну роздачу зразків товарів з рекламною метою — 5000 грн.

7. Сплачено за ліцензію — 12 000 грн.

8. Отримано паливно-мастильні матеріали для легкових автомобілів — 1200 грн з ПДВ.

9. Нараховано амортизацію основних фондів виробничого призначення — 2780 грн.

10. Балансова вартість запасів на початок звітного періоду склала 17950 грн, на кінець періоду — 10 930 грн.

Додаткові дані. За попередній звітний період оподаткову­ваний прибуток склав 29 000 грн. вартість основних засобів на початок року — 12 000 грн.

Варіант 7

Вихідні дані

У четвертому кварталі підприємством здійснено такі гос­подарські операції:

1. За виконанням договору закупівлі-продажу, що перед­бачає оплату коштами, підприємством придбано металопро­кат (контрактна вартість 56 000 грн, включаючи ПДВ). Опе­рації здійснено в такому порядку:

- у жовтні здійснено часткову оплату з розрахункового рахунку підприємства в розмірі 30000 грн;

- у листопаді оприбутковано металопрокат на суму 45 000 грн.

2. Відповідно до договору (загальна сума за договором 90 000 грн, включаючи ПДВ), що передбачає оплату взаєм­ними постачаннями:

- у жовтні підприємством відвантажено запасні частини на суму 24 000 грн;

- у листопаді підприємством виконано будівельні роботи на суму, згідно з актом приймання робіт, 50 000 грн; оп­рибутковано товарну продукцію на суму 22 000 грн;

- у грудні підприємством оприбутковано товарну про­дукцію на суму 7000 грн.

3. За четвертий квартал нараховано амортизацію основ­них фондів у розмірі 3560 грн.

4. Нараховано заробітну плату персоналу:

- за жовтень — 4200 грн;

- за листопад — 4000 грн;

- за грудень — 3600 грн.

5. Здійснено обов'язкові відрахування від нарахованої за­робітної плати (суму розрахувати).

6. Доходи, що не враховані в обчисленні валового доходу періодів, що передують звітному, та виявлені в звітному періоді, — 8200 грн.

7. Здійснено благодійне перерахування організації освіти для використання на цільові потреби — 3500 грн

8. Придбано основний фонд невиробничого призначення. Сума згідно з рахунком склала 8800 грн.

9. Балансова вартість запасів на початок періоду складала 2945 грн, на кінець періоду — 2970 грн.

Додаткові дані. Оподатковуваний прибуток минулого звітного періоду складає 59 700 грн.

§ Контрольні питання

1. Поясніть різницю між балансовим прибутком та прибут­ком, що підлягає оподаткуванню.

2. Назвіть платників податку на прибуток та охарактери­зуйте об'єкт оподаткування податком на прибуток.

3. Визначте поняття валового доходу. Які доходи не врахо­вуються до складу валового доходу?

4. Надайте характеристику валовим витратам та окремим елементам, з яких вони складаються. Назвіть, які витра­ти частково враховуються до складу валових витрат.

5. За якою датою визначається збільшення валового доходу та валових витрат?

6. З якою метою платники податку повинні здійснювати обмін приросту-убутку товарно-матеріальних цінностей?

7. Які податки і збори включаються (не включаються) у ва­лові витрати платника?

8. Поясніть порядок врахування від'ємного значення об'єк­та оподаткування у результатах наступних податкових періодів.

9. Охарактеризуйте порядок нарахування податкової амор­тизації.

10. Назвіть ставку податку на прибуток та охарактеризуйте звітні періоди з податку.