- •1.Состав региональных налогов, их экономическое и ф
- •4. Порядок введения региональных и местных налогов.
- •8. Льготы по налогу на имущество организаций, их классификация. Льготы, действующие на территории отдельных субъектов рф.
- •9. Методика расчета среднегодовой стоимости имущества организаций.
- •Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей и суммы налога на имущество организаций.
- •11.Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций. Перспективы развития.
- •13. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество иностранными организациями.
- •14. Понятие инвестиционного налогового кредита. Условия и порядок его предоставления. Содержание договора об инвестиционном налоговом кредите.
- •15.Транспортный налог: плательщики и объект налогообложения.
- •16. Транспортный налог: ставки и льготы по налогу. Особенности регионального законодательства.
- •17. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога
- •18. Плательщики, объект налогообложения и ставки налога на игорный бизнес
- •19. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на игорный 6изнес. Перспективы применения.
- •20. Земельный налог: плательщики и объект налогообложения, налоговые ставки
- •21. Земельный налог: ставки, льготы, порядок исчисления авансовых платежей и суммы налога организациями.
- •22. Льготы по земельному налогу и порядок их предоставления. Полномочия органов местного самоуправления по порядку предоставления льгот.
- •23. Порядок и сроки уплаты земельного налога с организаций, перспективы развития
9. Методика расчета среднегодовой стоимости имущества организаций.
НБ для исчисления налога на имущество считается среднегодовая (средняя) стоимость имущества (ССИ/СГСИ), определяемая за налоговый (отчетный) период:
СГСИ=(ОС1+ОС2+ОС3+ОСк+1)/к+1
г
ОСk+1 – остаточная стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом (31.12 – для налогового периода);
k – количество месяцев в отчетном(налоговом) периоде.
Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей и суммы налога на имущество организаций.
Налог на имущество организаций является пропорциональным для всех плательщиков. Предельная ставка налога (%Ст) установлена на федеральном уровне в размере не более 2,2% среднегодовой стоимости имущества. Региональные органы власти, в рамках предоставленных им полномочий по установлению ставок и льгот, имеют право снижать ставку налога для организаций отдельных отраслей (дифференцированный налог).
Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год, а отчетными периодами – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
Авансовый платёж = (ССИ х %Ст)/4
Как правило сроки уплаты налога на имущество совпадают со сроками представления налоговой отчетности. Расчеты по авансовым платежам за отчетный период представляются в налоговые органы не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода, а по итогам налогового периода – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог (год) = СГСИ х %Ст – Сумма Авансовых платежей
Исчисленная сумма налога вносится в бюджет в первоочередном порядке и включается в расходы при расчете налога на прибыль.
Для иностранных организаций инвентаризационная ст-ть меняется 1 раз в год, порядок расчёта налога такой.
Налог = Инв.ст-ть х %ставка х К владения
11.Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций. Перспективы развития.
Налог на имущество организаций является пропорциональным для всех плательщиков. Предельная ставка налога (%Ст) установлена на федеральном уровне в размере не более 2,2% среднегодовой стоимости имущества. Региональные органы власти, в рамках предоставленных им полномочий по установлению ставок и льгот, имеют право снижать ставку налога для организаций отдельных отраслей (дифференцированный налог).
Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год, а отчетными периодами – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
Авансовый платёж = (ССИ х %Ст)/4
Как правило сроки уплаты налога на имущество совпадают со сроками представления налоговой отчетности. Расчеты по авансовым платежам за отчетный период представляются в налоговые органы не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода, а по итогам налогового периода – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог (год) = СГСИ х %Ст – Сумма Авансовых платежей
Исчисленная сумма налога вносится в бюджет в первоочередном порядке и включается в расходы при расчете налога на прибыль.
Для иностранных организаций инвентаризационная ст-ть меняется 1 раз в год, порядок расчёта налога такой.
Налог = Инв.ст-ть х %ставка х К владения
Преимущества налога на имущество для государства очевидны:
+лёгок для проверки
+регулярность поступления
+перелагаемый налог на потребителя
*Случаи уклонения от его уплаты, осуществляется не прямым сокрытием объектов налогообложения, а уловками в юридическом оформлении либо самого имущества зависает на 08 счёте, либо статуса налогоплательщика, когда владельцами становятся физические лица. Повлекли за собой рассмотрение вопроса о едином режиме налогообложения недвижимости юридических и физических лиц. Введение налога на недвижимость является своеобразной перспективой реформирования всех имущественных налогов.
*Изменения, которые предложены внести в порядок исчисления и уплаты налога на имущество. Во-первых, предельная ставка налога повышена до 2,5 процентов. Дифференцируемая ставка налога, за которую высказываются некоторые экономисты. Дело в том, что налог на имущество предприятий, начисляемый по его остаточной стоимости, в определенной степени не поощряет инвестиции в производственный основной капитал. Скорее, он подавляет стремление промышленников обновлять мощности, поскольку введение в действие новых средств труда означает мгновенное обложение авансированной в них стоимости высоким имущественным налогом. Если будет установлена минимальная ставка налога на имущество (0,5%) для обновленных основных фондов. Для остальной части имущества налог может достигать 2,5% по средней остаточной стоимости, подталкивая предприятия к его обновлению, быстрой ликвидации или консервации. 12.Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организациями в рамках договора простого товарищества.
Сумма налога по территориально обособленным подразделениям организаций, имеющим отдельный баланс, и территориально обособленным объектам недвижимого имущества определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества и налоговой ставки, действующей на территории нахождения этого подразделения, и зачисляется в доход соответствующего бюджета.
Определение стоимости облагаемого имущества в рамках договора простого товарищества (договор о совместной деятельности). С точки зрения налогообложения при совместной деятельности без образования юридического лица не возникает самостоятельного объекта налогообложения, поскольку предполагается внесение имущества, уже принадлежавшего участниками до заключения договора, и приобретение (создание) имущества в результате осуществления совместной деятельности. Поэтому возникают следующие особенности учета этого имущества для целей налогообложения:
-объединенное (внесенное) имущество учитывается каждым участником договора простого товарищества в составе основных средств;
-созданное (приобретенное) имущество рассчитывается каждым участником пропорционально вкладу согласно договору на основании сведений, полученных до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, от ответственного за ведение бухгалтерского учета по совместной деятельности участника договора.
-на остаточную стоимость общего (созданного) имущества увеличивается стоимость облагаемого имущества.