1. европейская (кооперативная)

   1. наличие системы общих налогов

   2. доходы зависят от нормативов распределения

   3. возможность дополнительного перераспределения средств между уровнями бюджет. системы

2. Американская

   1. каждый уровень бюджет. системы имеет свой налог, которого нет на других уровнях

   2. взаимоотношения между бюджетами через ссуды

   3. нет возможности сбалансировать региональный и местный бюджеты

Бюджет. федерализм РФ - европейский с элементами американского.

1. Налоговая система государства, ее цели и методы функционирования

Налоговая система — совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных государством и взимаемых для создания центрального государственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

С помощью налоговой системы государство реализует свои функции не только по поводу регулирования, распределения и перераспределения финансовых потоков в государстве, но и всей экономики страны.

Основа налоговой системы – налоги. Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с юр. и физ. лиц, необходимый для деятельности государства и муниципальных образований.

Функции налоговой системы:

1. Фискальная – обеспечение доходов бюджетов всех уровней

2. Распределительная - перераспределение национального дохода, доходов физических и юридических лиц и т.п.

3. Регулирующая - регулирование макроэкономических процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости

4. Контрольная - соблюдении процесса образования и распределения доходов различных субъектов экономики.

Принципы налоговой системы: (первые 4 – согласно максимам А. Смита)

1. Справедливость - все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях платят одинаковые налоги, а также справедливые налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики (богатые платят больше, чем бедные)

2. Определённость – закрепленные законодательно нормативными актами правила и обязанности налогоплательщиков

3. Удобство - процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб

4. Экономичность - издержки по сбору налогов не должны превышать сумму собираемых налогов (должны быть минимальны)

5. Обязательность - все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.

6. Эластичность - быструю адаптацию к изменяющейся экономической ситуации

7. Однократность налогообложения – один объект должен облагаться налогом за установленный период один раз.

8. Стабильность - изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.

9. Оптимальность - цель взимания налога должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения.

10. Стоимостное выражение - налоги должны уплачиваться в денежной форме.

11. Единство - налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.

Цели налоговой политики:

1. участие государства в регулировании экономики, направленном на стимулирование или ограничение хозяйственной деятельности, а также в общественном воспроизводстве;

2. обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций;

3. обеспечение государственной политики регулирования доходов.