Установленные налоговые ставки на текущий год

Наименование налога			Ставка
Налог на прибыль организаций			20,0 %
НДС			18,0 %
Налог на имущество организаций			2,2 %
Отчисления во внебюджетные фонды			34,0 %
Транспортный налог	Мощность двигателя	До 100 л.с. включительно	7 руб./л.с.
		Свыше 100 л.с.	30 руб./л.с.

Годовая производственная программа на текущий год (П_год) определяется по формуле (2.1):

Пгод = 5 000 + 20 ∙ N

(2.1)

где N – номер варианта (по заданию N = 27).

П_год = 5 000 + 20 ∙ 27 = 5 540 шт.

Средняя отпускная цена одного изделия (Ц_ед) рассчитывается по формуле (2.2):

Цед = 1 300 + 26 ∙ N

(2.2)

Ц_ед = 1 300 + 26 · 27 = 2 002 руб./шт.

Для производственных целей предприятие закупает технологическое оборудование, балансовая стоимость которого определяется по формуле (2.3):

БСоб = 1 440 000 + 100 000 ∙ N

(2.3)

где БС_об – балансовая стоимость технологического оборудования, руб.

БС_об = 1 440 000 + 100 000 ∙ 27 = 4 140 000 руб.

Нормативный срок службы оборудования (Т_н) – 10 лет.

Предприятие, начиная с 01.01 текущего года арендует производственное помещение и офис, за что, в соответствии с заключённым договором, обязано выплачивать ежеквартально (до конца первого месяца соответствующего квартала) арендные платежи. Размер арендных платежей в расчёте на год (АП_год) рассчитывается по формуле (2.4).

АПгод = 128 000 + 3 000 ∙ N

(2.4)

AП_год = 128 000 + 3 000 · 27 = 209 000 руб.

Затраты на закупаемые материальные ресурсы и комплектующие изделия для выполнения годовой производственной программы определяются по формуле (2.5):

Мгод = 1 000 000 + 100 000 ∙ N

(2.5)

М_год = 1 000 000 + 100 000 ∙ 27 = 3 700 000 руб.

Оплата труда основных (производственных) рабочих (сдельно-премиальная) при выполнении годовой производственной программы рассчитывается по формуле (2.6).

ОТосн. год = 1 600 000 + 20 000 ∙ N

(2.6)

где ОТ_{осн. год} – годовая оплата труда основных (производственных) рабочих,

руб.

ОТ_{осн. год} = 1 600 000 + 20 000 · 27 = 2 140 000 руб.

Оплата труда вспомогательных рабочих и служащих (повременно-премиальная) за год определяется по формуле (2.7):

ОТвспом. год = 1 500 000 + 5 000 ∙ N

(2.7)

где ОТ_{вспом. год} – годовая оплата труда вспомогательных рабочих, руб.

ОТ_{вспом. год} = 1 500 000 + 5 000 · 27 = 1 635 000 руб.

Величина прочих общехозяйственных расходов за год (Р_{пр. год}) находится по формуле (2.8).

Рпр. год = 80 000 + 500 ∙ N

(2.8)

Р_{пр. год} = 80 000 + 500 ∙ 27 = 93 500 руб.

Дополнительные исходные данные для расчёта налогов за I квартал текущего года представлены ниже.

1. Предприятие «Диана» зарегистрировалось как ООО – 15 декабря предыдущего года.

2. Для производственных целей общество с ограниченной ответственностью 10.01 текущего года закупило технологическое оборудование и 20.01 текущего года ввело его в эксплуатацию.

3. В январе текущего года предприятие закупило материалы и комплектующие изделия в размере 20 % от их годовой потребности и 01.02 текущего года передало их в производство.

4. В I квартале текущего года предприятие произвело и реализовало продукцию в объёме, равном 10 % годовой производственной программы.

5. Оплата труда основных (производственных) рабочих в I квартале – 10 % годовой суммы оплаты труда.

6. Оплата труда вспомогательных рабочих и служащих начисляется за два полных месяца текущего года (февраль – март).

7. Прочие общехозяйственные расходы в I кв. – 10 % годовых.

На основании представленных исходных данных можно осуществить расчёт налогов, уплачиваемых предприятием в I квартале текущего года:

• отчислений во внебюджетные фонды;

• налога на имущество организации;

• налога на прибыль;

• налога на добавленную стоимость.

Первоначально определим планируемый доход предприятия по формуле (2.9).

Вгод = Пгод ∙ Цед

(2.9)

где В_год – доход (выручка от реализации продукции) за год, руб.

В_год = 5 540 ∙ 2 002 = 11 091 080 руб.

Теперь найдём сумму доходов, получаемых предприятием за I квартал текущего года, то есть определим выручку от реализации произведённой продукции (В_I), исходя из того, что в I квартале текущего года предприятие произвело и реализовало продукцию в объёме, равном 10 % годовой производственной программы.

Далее произведём расчёт расходов предприятия, учитываемых в целях налогообложения прибыли. К ним относятся:

1. амортизация оборудования;

2. арендная плата;

3. материальные затраты;

4. оплата труда;

5. отчисления во внебюджетные фонды;

6. прочие общехозяйственные расходы;

7. налог на имущество.

Определим величину ежемесячных амортизационных отчислений по технологическому оборудованию (А_мес) по формуле (2.10):

(2.10)

В соответствии с исходными данными известно, что технологическое оборудование закуплено 10.01 текущего года и введено в эксплуатацию 20.01 текущего года. Следовательно, на балансе предприятия оно будет отражаться с 01.02 текущего года, и амортизация оборудования также будет начисляться с этой даты.

Тогда амортизационные отчисления за I квартал (А_I) составят:

При этом остаточная стоимость технологического оборудования (СО_об) будет равна:

на 01.01 – 0 руб.;

на 01.02 – 4 140 000 руб.;

на 01.03 – 4 105 500 руб. (4 140 000 – 34 500);

на 01.04 – 4 071 000 руб. (4 105 000 – 34 500).

Арендная плата производственного помещения и офиса за I квартал (АП_I) рассчитывается, исходя из размера годовых арендных платежей в соответствии с заключённым договором аренды.

Определим величину материальных затрат, то есть стоимости материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) в I квартале текущего года, опираясь на то, что в I квартале текущего года предприятие произвело и реализовало продукцию в объёме, равном 10 % годовой производственной программы. Следовательно, материальные затраты в I квартале текущего года составят 10 % от годовой потребности в материальных ресурсах и комплектующих изделиях.

Теперь осуществим расчёт расходов на оплату труда и отчислений во внебюджетные фонды за I квартал. Из исходных данных нам известно, что оплата труда основных (производственных) рабочих в I квартале – 10 % годовой суммы оплаты труда, а оплата труда вспомогательных рабочих и служащих начисляется за два полных месяца текущего года (февраль – март). Тогда:

А общий фонд оплаты труда работающих предприятия за I квартал составит:

ОТ_I = 214 000 + 272 500 = 486 500 руб.

Рассчитаем сумму отчислений во внебюджетные фонды, начисляемых по ставке 34 %:

Прочие общехозяйственные расходы за I квартал в соответствии с исходными данными составляют 10 % от годовой суммы, то есть:

Для выполнения расчёта налога на имущество первоначально необходимо определить среднюю стоимость имущества предприятия за I квартал:

Тогда налог на имущество за I квартал составит:

Сведём все расходы предприятия, учитываемые в целях налогообложения прибыли, в таблицу 2.2.

Таблица 2.2