2. Анализ эффективности деятельности Открытого акционерного общества «Глубокский молочноконсервный комбинат» и преимущество его организационно-правовой формы

Открытое акционерное общество «Глубокский молочноконсервный комбинат» (МКК) – это предприятие, перерабатывающее сельскохозяйственную продукцию, созданное в процессе приватизации государственного предприятия Глубокского молочноконсервного комбината, входившего в состав Комитета по сельскому хозяйству и продовольствию Витебского облисполкома.

Строительство комбината началось в 1966г. на базе предприятий расположенных в четырех административных районах Витебской области (Глубокском, Шарковщинском, Браславском и Миорском), ранее вырабатывавщих масло животное и сыр жирный. С сентября 1971г. комбинат входил в состав Всесоюзного промышленного объединения по производству молочноконсервной продукции и продуктов детского питания «Союзконсервмолоко».

В 1980г. на Глубокском МКК был построен цех по производству заменителя цельного молока.

29 декабря 1997г. Глубокский МКК был преобразован в открытое акционерное общество «Глубокский молочноконсервный комбинат» и включен в состав Единого государственного регистра предприятий и организаций всех форм собственности и хозяйствования.

На момент создания, Глубокский МКК был единственным предприятием на территории Советского Союза, которое специализировалось на выработке сгущенного стерилизованного молока без сахара. В настоящее время, на предприятии производится широкий ассортимент продукции:

Молочные консервы:

Молоко цельное сгущенное с сахаром

Молоко сгущенное с сахаром и ароматизатором

Молоко сгущенное стерилизованное

Молоко концентрированное стерилизованное

Молоко сгущенное с сахаром 5% жирности

Молоко сгущенное с сахаром 2,5% жирности

Молоко сгущенное с сахаром и цикорием

Молоко сгущенное с сахаром вареное «Лакомка»

Молоко сгущенное нежирное «Белорусское» с сахаром

Молоко сгущенное нежирное «Белорусское» с сахаром и цикорием

Какао со сгущенным молоком и сахаром

Сливки сгущенные с сахаром и цикорием «Славянские»

Сливки сгущенные с сахаром

Молоко цельное сгущенное с сахаром «Сплат» с витаминами

Молоко сгущенное нежирное «Белорусское» с сахаром и какао

Продукт молочный комбинированный «Сгущенка с сахаром»

Сухие молочные консервы:

Молоко сухое обезжиренное

Молоко цельное сухое 20% жирности

Молоко цельное сухое 25% жирности

Масло коровье:

Масло «Крестьянское» сладкосливочное несоленое

Масло «Любительское» сладкосливочное

Масло сливочное «Бутербродное»

Масло «Солнышко» сливочно-растительное

Цельномолочная продукция:

Молоко коровье пастеризованное 3,2%, 2,5% жирности

Молоко коровье пастеризованное 2,8%, 3% жирности «Берестье»

Молоко пастеризованное витаминизированное «АСДЕ» 3,2% жирности

Кефир 3,2% жирности

Молоко коровье пастеризованное, обогащенное йодированным белком 3,2%

Бифидокефир «Троицкий» 3,2% жирности

Сметана «Белая Русь» 18%, 22%, 23% жирности

Напиток кисломолочный фруктовый «Радужный» 2,0%, 1,5% жирности

Йогурт фруктово-ягодный термизированный 1,5%, 3,2% жирности

Творог 9% жирности, 1,8 жирности, нежирный

Творог «Берестье» 11% жирности

Творог «Столовый»

Творог «Крестьянский»

Сырки творожные 8% жирности с какао

Сырки и массы творожные 8% жирности: сладкие, с ванилином, с изюмом

Сырки и массы творожные «Крестьянские» 4,5% жирности с орехами, с плодово-ягодными наполнителями»

Крем творожный 5% жирности с орехами, с цукатами, курагой. черносливом

Сыр «Адыгейский»

Сыр «Белорусский» клинковый 30% жирности, соленый

Сыр «Белорусский клинковый нежирный» соленый

Сыр «Диетический»

Продукт кисломолочный «Биолюкс-кефир»

Кефир «Любительский»

Сметана традиционная 20%; 25%; 30%

Вся перечисленная продукция сертифицирована в Национальной системе сертификации Республики Беларусь и в системе Госстандарта России. Комбинат с 1999 года состоит в Международной ассоциации Товарной нумерации и штрихового кодирования EAN/UCC. Каждому виду продукции присвоен штрих-код.

Продукция комбината неоднократно занимала призовые места в различных конкурсах и на выставках, проводимых в Республике Беларусь и в Российской Федерации.

На ОАО «Глубокский МКК» производится планирование качества , которое охватывает все стадии жизненного цикла продукции и содержит взаимосвязанные по срокам и исполнителям задания по улучшению качества и комплекс мероприятий по их реализации.

В планировании качества и реализации мероприятий по повышению качества участвуют руководство и все подразделения комбината.

Планирование качества на комбинате осуществляют программой «Качество» ОАО «Глубокский МКК», которая разрабатывается в соответствии с требованиями СТБ ИСО 9001 и включает мероприятия по повышению технического уровня производства и качества продукции, разработке и совершенствованию системы менеджмента качества.

Программа является средством конкретизации заданий, планов экономического и социального развития комбината.

Достижение конечных результатов обеспечивается выполнением следующих задач:

• расширением ассортимента выпускаемой продукции;

• обеспечением соответствия качества изготавливаемой на комбинате продукции требованиям потребителей;

• обеспечением стабильности производства;

• оптимизацией затрат на качество;

• повышением конкурентоспособности продукции;

• изучением запросов прямых и потенциальных заказчиков, изучением спроса на рынке, совершенствованием системы реализации продукции;

• повышением квалификации специалистов всех уровней;

• постоянным совершенствованием действующей на комбинате системы менеджмента качества.

Результаты финансовой деятельности ОАО «Глубокский МКК» представлены в таблице 1

Таблица 1 Результаты финансовой деятельности предприятия.

Показатели	2006	2007
Прибыль от реализации продукции, млн.руб.	-3364	-373
Балансовая прибыль, млн.руб.	-3546	0
Рентабельность товарной продукции, %	-3,8	+0,7
Рентабельность реализованной продукции, %	-5,9	-0,5
Объём реализованной продукции, млн.руб	65529	78257
Экспорт товарной продукции, тыс.дол	17507,3	20799,8
Загрузка производственных мощностей, %	53,05	52,9

Из таблицы 1 видно, что прибыль от реализации продукции составляет –373 млн. рубл, это хороший показатель, по сравнению с 2006 годом, когда прибыль составляла –3364 млн.руб. За 2007 год балансовая прибыль составила 0, и уже в первых месяцах 2007 года составила + 8 млн. рубл.

Основными показателями финансово – хозяйственной деятельности предприятия являются: объем производства продукции, себестоимость продукции (в 2006 году составляла 65534 млн.руб.), выручка от реализации продукции (2007 год – 78257 млн.руб., план на 2008 год составляет 83178 тыс. руб.), более подробно см. в таблице 2.

Таблица 2 Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности

№ п/п	Наименование показателей	Ед. изм.	2007 г.	2008 г. прогноз	2008 г. к 2007 г.	2008 г. к 2007 г.
1	Объем производства продукции (товаров, работ, услуг) в действующих ценах	млн. руб.	66017	73137	х	х
2	Объем производства продукции (товаров, работ, услуг) в сопоставимых ценах	млн. руб.	73747	81343	101,6	110,3
3	Себестоимость продукции (товаров, работ, услуг)	млн. руб.	65534	70550	х	х
4	Затраты на тыс. рублей продукции (товаров, работ, услуг)	коп.	99-27	96-46	95,5	97,2
5	Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг)		78257	83178	х	х
6	Доля краткосрочных и долгосрочных обязательств в выручке от реализации		-	-	-	-
7	Среднесписочная численность работающих	чел.	784	810	97,4	103,3
8	Производительность труда	млн. руб.	96,5	103,0	104,3	106,7
9	Среднемесячная зарплата	тыс. руб.	388,148	540,000	х	х
10	Тарифная ставка 1-го разряда	тыс. руб.	107,455	140,000	х	х
11	Объем внешней торговли всего	тыс. долл.	24375	26295	114,7	107,8
	в т.ч. экспорт		20800	22465	118,8	108,0
	уд. вес экспорта	%	85,3	85,4	х	х
12	Выручка оплаченная, полученная от реализации товаров, продукции, работ, услуг в т.ч.:	млн. руб.	74097	83178	х	х
	неденежная	млн. руб.	1118	-	х	х
	% от оплаченной выручки		1,5	-	х	х
13	Рентабельность реализованных товаров, продукции, работ, услуг	%	-0,5	3,1	х	х
14	Чистая прибыль (убыток)	млн. руб.	-	956	х	х
15	Дебиторская задолженность на конец отчетного периода,	млн. руб.	7315	7300	х	х
	в т.ч. просроченная		2161	1000	х	х
16	Кредиторская задолженность на конец отчетного периода,	млн. руб.	7842	7500	х	х
	в т.ч. просроченная		2152	1500	х	х
	- по платежам в бюджет	млн. руб.	217	-	х	х
17	Задолженность по кредитам банка	млн. руб.	16265	15500	х	х

Выводы: Во втором полугодии 2007 года остановлен процесс убыточной деятельности общества.

Рассмотрим объём денежных потоков за 2007 год и прогноз на 2008 год см.таблица3.

Таблица 3 Объём денежных потоков

	Показатели	Ед. изм.	Фактически в 2007 году	Прогноз на 2008 год
1	Движение денежных средств от основной деятельности
	- чистая прибыль		-	956
	- амортизация		688	848
	- производственные запасы		4600	4600
	- готовая продукция		1949	2400
	- дебиторская задолженность		7315	7300
2	Финансовая деятельность
	- получение кредита	млн. руб.	4500	6200
	- увеличение уставного фонда за счет техперевооружения		600	748
	- погашение кредита под закупку сырья		35764	35000
	- прочие выплаты
	- затраты на производство и сбыт продукции		65534	70550
	- налоги на реализацию продукции		6704	6790
	- приобретение оборудования по техперевооружению		709	6400
	Итого денежных средств
3	Денежные средства от всех видов деятельности
	Итого нарастающим итогом
Распределение остающихся в обороте денежных средств
1	Погашение кредитов банку и процентов	млн. руб.	46241	46000
2	Погашение задолженности бюджету	млн. руб.	11462	10500
3	Пеня	млн. руб.	65	-
4	Погашение задолженности фонду занятости	млн. руб.	40	10
5	Пеня		-
6	Погашение задолженности за энергоносители		-	-
7	Погашение задолженности за сырье	млн. руб.	38237	28800
8	Обеспечение работы предприятия (закупка мазута, оплата за энергоносители, др. носители)		3915	4100
9	Итого распределено

Выводы: Общество в состоянии осуществлять необходимые платежи. Для исключения возникновения дефицита оборотных средств возврат долгосрочного кредита на техперевооружение запланирован на 5 лет.

Основными причинами убыточности ОАО «Глубокский МКК» являются:

1.Высокая степень закредитованности комбината в связи с недостатком собственных оборотных средств.

По состоянию на 01.12.2007г. задолженность по заёмным средствам составила 16340 млн. руб. За январь-октябрь за пользование кредитами уплачено 2435 млн. руб., что привело к увеличению себестоимости выпускаемой продукции на 4,8%.

Сохранилась практика отвлечения средств на авансирование сельского хозяйства. Предоплата за сырьё отдельным хозяйствам составила от 13 до 87 дней. На 1 октября 2007г. дебиторская задолженность хозяйств перед комбинатом составила 882 млн. руб.

В связи с недостатком оборотных средств просроченная кредиторская задолженность составила 4,3 млрд.руб., в том числе за сахар 2,9 млрд.руб.

2. Недостаток сырьевых ресурсов.

Использование производственных мощностей от 20% до 40 % приводит к удорожанию производимой продукции. С целью выполнения прогнозных показателей вынуждены заготавливать сырьё за пределами Витебской области. За январь-ноябрь завезено 2000 тн молока вне собственной сырьевой сети. Загрузка производственных мощностей по переработке молока составила 44%.

3. Неэффективное использование молочного сырья.

Недостаток оборотных средств влечёт невозможность приобретения сахара и жести для производства молочных консервов, мощности которых загружены на 49%. На их производство было направлено 45% поступающего сырья.

4. Несвоевременное техперевооружение.

Основные фонды морально и физически устарели. Закредитованность и недостаток оборотных средств не позволяют привлечь заёмные средства для выполнения Программы «Модернизация ОАО «Глубокский МКК».

5. Неэффективная внешнеторговая деятельность.

Недостаток оборотных средств не позволяет ритмично закупать жесть и сахар, что в конечном результате приводит к сбою поставок и снижению цен на отгружаемую продукцию.

Получаемая прибыль на предприятии распределяется по следующим направлениям: отчисления от прибыли в бюджет (30%), фонд потребления (25%), отчисления вышестоящей организации (6%), фонд коллектива (10%), пополнение собственных оборотных средств (25%), приобретение автотранспорта (3%), оставшаяся сумма идёт в фонд накопления.

ОАО «Глубокский МКК» производит следующие платежи:

1) В бюджет: - налог на недвижимость; - налог на прибыль; - НДС; - платежи за землю; - чрезвычайный налог; - экологический налог; - подоходный налог с граждан; - местные налоги и сборы; - прочие налоги и сборы; - экономические санкции.

2) Во внебюджетные и другие фонды: - фонд социальной защиты; - фонд занятости; - дорожный фонд; - ведомственный жилой фонд; - инновационный фонд.

Если говорить о ценообразовании, то ценообразование, как маркетинговая стратегия, должно быть ориентировано на конкретные условия. Т.е. цена на продукцию должна рассчитываться исходя из показателей конкурентоспособности. Однако, исходя из того, что в настоящее время существует рынок продавца, когда спрос на продукцию превышает имеющееся предложение – цены на продукцию формируются исходя из себестоимости продукции и определённого уровня рентабельности.

В молочной отрасли, где сырье занимает основную долю в себестоимости продукции, цена почти полностью определяется именно этим фактором. В связи с этим единственным маневром для завода в части снижения уровня цен является максимальное использование сырья и снижение издержек производства.

Удержание цен на возможно минимальном уровне диктуется и тем, что основная масса потребителей молочных продуктов является экономными потребителями. В связи с этим ценовая политика комбината будет основываться на постоянном анализе спроса с тем, чтобы планировать ассортимент выпускаемой продукции, максимально соответствующий покупательным возможностям потребителей.

Вместе с тем, отпускная цена на продукцию будет определяться исходя из экономически обоснованных затрат на ее производство, оптимальной прибыли и учета конкурентного окружения.

Для привлечения постоянных клиентов ОАО «Глубокский МКК» намерен проводить гибкую ценовую политику с использованием системы скидок. Постоянные потребители и крупные оптовые покупатели (более 5 тонн продукции) будут получать скидки в цене.

Результаты производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Глубокский МКК» за 2005 -2007 годы характеризуется следующими показателями представленными в таблице 4:

Таблица 4 Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2005-2007 гг.

№ п/п	Наименование показателей	Единица измерения	2005г.	2006г.	2007г
1	2	3	4	5	6
1	Производственная мощность:	туб/см	96	96	96
	молоко сгущённое с сахаром	туб/см	60	60	60
	молоко сгущённоё стерилизованное	т/см	19	19	19
	масло животное	т/см	21,5	21,5	21,5
	цельномолочная продукция	т/см	12	12	12
	сухое цельное молоко	т/см
	сухое обезжиренное молоко
2	Использование производств. мощности
	молоко сгущённое с сахаром	%	83,7	71,1	55
	молоко сгущённое стерилизованное	%	14,8	30,6	54
	масло животное	%	25,0	44,7	46,2
	цельномолочная продукция	%	33,3	43,1	46
	сухое обезжиренное молоко	%	37,9	39,4	15,4
	сухое цельное молоко	%		12,3	38,5
3	Среднесписочная численность работающих	чел	784	805	790
4	Годовой объём пр-ва в натур. выражении
	молочные консервы	туб	44649	43318	44760
	масло животное	т	1081	1611	1136
	сухое обезжиренное молоко	т	616	1626	926
	сухое цельное молоко	т		740	2313
	цельномолочная продукция	т	6832	7174	5700
	сыры твёрдые жирные	т	1	67	150
5	Темпы изменения к предыдущему году	%
	товарная продукция в сопоставимых ценах	%	109,2	109,3	101,2
	потребительские товары	%	114,3	110,7	111,0
6	Объём произведенной продукции в оптовых ценах (без налогов из выручки)	млн.руб.	48633	56677	66017
7	Полные издержки на произведенную продукцию,всего	млн.руб.	40174	58932	65534
	в том числе:
	транспортно-заготовительные расходы	млн. руб.	1733	3562	4231
	осн. зарплата производственных рабочих	млн. руб.	398	578	716
	отчисл. и налоги с зарплаты произв. рабочих	млн. руб.	145	225	275
	общепроизв. расходы	млн. руб.	787	1119	1213
	общехоз. расходы	млн. руб.	1298	2319	2478
	прочие расходы	млн. руб.	285	460	534
	расходы на реализацию	млн. руб.	216	406	465
8	Из полных издержек
	переменные	%	93,6	92,7	92,9
	постоянные	%	6,4	7,3	7,1
9	Выручка от реализации продукции (без налогов из выручки ), всего	млн. руб.	45724	56500	66267
	в т. ч. выручка в СКВ	тыс. usd	1646,48	1601,55	20381
10	Удельный вес в общем объёме выручки:
	денежных поступлений	%	55,2	56,4	80
	взаиморасчётов и прочих операций	%	44,8	43,6	20
11	Удельный вес реализованной продукции по рынкам сбыта:
	внутренний рынок	%	42,5	36,6	35,9
	внешний рынок	%	57,5	63,4	64,1
12	Рентабельность произведенной продукции	%	7,2	-3,8	0,7
	Рентабельность реализов. продукции	%	-3,1	-5,6	-0,3
13	Коэффициент текущей ликвидности	удовлетв. не менее 1,7	0,71	0,7	0,69*
14	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	удовлетв. не менее 0,3	-0,53	-0,50	-0,51*
15	Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами	удовлетв. не более 0,85	0,56	0,75	0,82*
16	Размер оборотных активов на 1 руб. выручки	руб.	0,21	0,29	0,38*
17	Размер собственных оборотных средств на 1 руб. выручки	руб.	-011	-0,15	-0,20*
18	Доля чистого оборотного капитала в активах	%	-19,1	-24,9	-27,7*
19	Налоги и др. платежи (без подоходного налога )	млн. руб.	6836	8114	6250

Как видно из таблицы 4, объём производства в ОАО «Глубокский МКК» в 2006 году по сравнению с уровнем 2005г. в натуральном выражении увеличился: по цельномолочной продукции на 5%, молоку сухому обезжиренному – более чем в 1,5 раза. Значительно увеличился объём производства сыров твёрдых жирных. Производство молочных консервов, занимающих наибольший удельный вес в общем виде продукции, в 2006г. снизился на 3%. В 2007г. выпуск молочных консервов увеличился на 3,3 % по отношению к 2006г. и на 0,25% по отношению к 2005г. Производство сухого цельного молока увеличилось в 2007г. по сравнению с 2006г. в 3,1 раза, сыров твёрдых в 2,2 раза. Выпуск масла животного в 2006г. составил 1611 т (по отношению к 2005 году прирост составил 49%), несмотря на то, что производимое на предприятии масло было конкурентоспособным по цене. Одной из причин этого явилось удешевление продукции предприятий –конкурентов (особенно российских), ставших широко применять растительные масла при производстве масла животного. В 2007 г. производства масла снизилось до 1136т.

Из-за увеличения в 2006г. выпуска на предприятии масла животного, цена реализации которого не покрывает даже прямых затрат на его производство (удельный вес маржинального убытка в стоимости произведённого масла составил –23%) доходность осуществляемой предприятием в 2006 году финансово-хозяйственной деятельности ухудшилась. Убытки по произведённой продукции достигли на предприятии –3,8%. Убытки от реализации продукции в 2006г. составили 5,6%.

В 2007г. положение предприятия несколько улучшилось: рентабельность произведенной продукции составила 0,7%, от реализации продукции убытки составили 0,3%.

Прирост объёма производства продукции в стоимостном выражении составил в 2006г. 16,54% по сравнению с уровнем 2005г., в 2007г. объём производства продукции увеличился ещё на 16,5%.