2 Вариант
Условия те же, только фактические расходы на ремонт равны 700 000 руб.
ежемесячно с января по декабрь отчетного года в размере 1/12 части годовой сметной стоимости ремонта:
Дт 20 «Основное производство» - КТ 96 «Резервы предстоящих расходов» - 66 250 руб. – начислена сумма резерва на ремонт основных средств;
в период проведения ремонта:
Дт 23 «Вспомогательные производства» - Кт 76, 60, 10, 70, - 700 000 руб. - отражены расходы на текущий ремонт;
Дт 96 «Резервы предстоящих расходов» - Кт 23 «Вспомогательные производства» - 700 000 руб. – списаны фактические расходы на ремонт (по мере осуществления ремонтных работ) за счет создания резерва;
заключительными записями декабря отчетного года:
Дт 20 «Основное производство» - Кт 96 «Резервы предстоящих расходов» - 95 000 руб. (сторно) (700 000 – 795 000) – отражена корректировка излишне начисленного резерва.
Задача 4 – амортизация ОС после модернизации
Организация заключила договор на установку системы пожаротушения. Срок полезного использования для нее был установлен 5 лет. Стоимость системы без учета НДС 360 000 руб. Через 2 года использования системы была проведена ее модернизация. Сумма расходов на модернизацию – 120 000 руб. без учета НДС.
Первоначальная стоимость ОС в бухгалтерском учете на счете 01 после модернизации равна 360 000 руб. + 120 000 руб. = 480 000 руб.
Срок полезного использования не изменился. |
Срок полезного использования изменился (увеличился на 1 год). |
Линейный способ Амортизация до модернизации: Кперв. = 360 000 руб. Т = 5 лет Аг = Кперв./Т = 360 000 руб./5 лет = 72 000 руб.
Амортизация после модернизации: Новые показатели для амортизации Кперв.нов = Кперв.бух – А = 480 000 – 72 000 * 2 = 336 000 руб. Тнов. = Т – Тисп. = 5 – 2 = 3 года Аг.нов = Кперв.нов./Тнов. = 336 000/3 = 112 000 руб. |
Линейный способ Амортизация до модернизации: = варианту 1
Амортизация после модернизации: Новые показатели для амортизации Кперв.нов = Кперв.бух – А = 480 000 – 72 000 * 2 = 336 000 руб. Тнов. = Т+Тмод – Тисп. = 5 + 1 – 2 = 4 года Аг = Кперв.нов./Тнов. = 336 000/4 = 84 000 руб. |
Уменьшаемого остатка (k=2) Амортизация до модернизации: Кперв. = 360 000 руб. Т = 5 лет Nа = 1/5*2*100% = 40% А1 = 360 000 * 40% = 144 000 руб. А2 = (360 000 – 144 000)*40% = 216 000 * 40% = 86 400 руб.
Амортизация после модернизации: Новые показатели для амортизации Кперв.нов = Кперв.бух – А = 480 000 – 144 000 – 86 400 = 249 600 руб. Тнов. = Т – Тисп. = 5 – 2 = 3 года Nа = 1/3*2*100% = 66,67% А3 = 249 600 * 66,67% = 166 408,32 руб. А4 = (249 600 – 166 408,32)*66,67% = 83 191,68 * 66,67% = 55 463,89 руб. А5 = Кост5 = 83 191,68 – 55 463,89 = 27 727,79 руб. |
Уменьшаемого остатка (k=2) Амортизация до модернизации: = варианту 1
Амортизация после модернизации: Новые показатели для амортизации Кперв.нов = Кперв.бух – А = 480 000 – 144 000 – 86 400 = 249 600 руб. Тнов = Т+Тмод – Тисп. = 5 – 2 + 1 = 4 года Nа = 1/4*2*100% = 50% А3 = 249 600 * 50% = 124 800 руб. А4 = (249 600 – 124 800)*50% = 124 800 * 50% = 62 400 руб. А5 = (124 800 – 62 400)*50% = 62 400 * 50% = 31 200 руб. А6 = Кост6 = 62 400 – 31 200 = 31 200 руб. |
По сумме чисел лет Амортизация до модернизации: Кперв. = 360 000 руб. Т = 5 лет Тсум = 1+2+3+4+5 = 15 лет А1 = 360 000/15*5 = 120 000 руб./год А2 = 360 000/15*4 = 96 000 руб./год
Амортизация после модернизации: Кперв.нов = Кперв.бух – А = 480 000 – 120 000 – 96 000 = 264 000 руб. Тнов. = Т – Тисп. = 5 – 2 = 3 года Тсум.нов = 1+2+3 = 6 лет А3 = 264 000/6*3 = 132 000 А4 = 264 000/6*2 = 88 000 А5 = 264 000/6*1 = 44 000
|
По сумме чисел лет Амортизация до модернизации: = варианту 1
Амортизация после модернизации: Кперв.нов = Кперв.бух – А = 480 000 – 120 000 – 96 000 = 264 000 руб. Тнов = Т+Тмод – Тисп. = 5 – 2 + 1 = 4 года Тсум.нов = 1+2+3+4 = 10 лет А3 = 264 000/10*4 = 105 600 А4 = 264 000/10*3 = 79 200 А5 = 264 000/10*2 = 52 800 А6 = 264 000/10*1 = 26 400 |
Аренда основных средств. Основным законодательным актом, регулирующим отношения, возникающие в результате заключения и исполнения договора аренды, является Гражданский кодекс Российской Федерации.
В соответствии с договором аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Основой арендных отношений является договор аренды, который заключается в письменной форме и в котором указываются: срок аренды, размер, порядок, условия и сроки внесения арендной платы, распределение обязанностей сторон по поддержанию имущества в состоянии и другие условия аренды.
В соответствии с действующим законодательством принято различать следующие виды аренды:
аренда отдельных объектов основных средств;
аренда организации как имущественного комплекса в целом;
финансовая аренда (лизинг).
При текущей аренде объекты основных средств являются собственностью арендодателя.
Финансовая аренда (лизинг) – это форма инвестирования, при которой один субъект (лизингодатель) приобретает для другого субъекта (лизингополучателя) по выбору последнего необходимое для его производственной деятельности имущество за плату во временное владение и пользование.
Объекты основных средств, преданные в аренду остаются на балансе арендодателя и учитываются им в общеустановленном порядке на счёте 01 «Основные средства» с выделением в аналитическом учёте.
С введением в действие с 1 января 2000 г. ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» особенности учёта арендных операций определяются тем, является ли предоставление имущества в аренду обычным видом деятельности организации. Если предоставление имущества в аренду является для организации- арендодателя обычным видом деятельности (т. е. доходы от этого вида деятельности составляют или превышают 5% в общей сумме доходов организации), арендная плата считается выручкой организации и отражается на счёте 90 «Продажи». Доходы, полученные от предоставления объектов основных средств по договору аренды, когда это не является обычным видом деятельности организации, относятся к прочим доходам (счёт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 91-1 «Прочие доходы»). В первом случае все затраты, связанные с предоставлением объектов основных средств в аренду, арендодатель отражает, как правило, на счёте 26 «Общехозяйственные расходы», во втором − на счёте 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчёт 91-2 «Прочие расходы»).
Получение арендной платы отражается на счетах учёта денежных средств в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
Арендатор учитывает эти объекты как арендованные – на забалансовом счёте 001 «Арендованные основные средства ».
Схема проводок учета основных средств у арендодателя: