5 Вопрос.
Порядок отражения выбытия ОС зависит от причины этого выбытия :
-при продаже;
-безвозмезной передаче другим предприятиям;
-списание вследствие невозможности их дальнейшего использования из-за ветхости;
-при внесении их в уставный капитал других предприятий в качестве уставного взноса.
1. Продажа ОС.
Цена, по которой предприятия продают ОС может отличаться от их остаточной стоимости. Материально ответственной лицо, в подотчете которого находится основное средство выписывает накладную формы М6, получив от представителя доверенность на право совершения этой операции. В бухгалтерии в ней указывают необходимые данные по объекту. К ней может быть приложена техническая документация.
Проводки:
Начисляется покупателям по договорной цене Д-т 62,76, К-т 91.
Начисляется в бюджет НДС Д-т 91 К-т 68.
Списывается остаточная стоимость Д-т 91 К-т 01.
Списывается ранее начисленная сумма амортизации Д-т 02 К-т 01
Определяется и списывается финансовый результат от продажи ОС Д-т 91 К-т 99. (прибыль). А наоборот убыток.
2.Безвозмезная передача ОС.
Предприятия имеют право передавать ОС безвозмезно другим лицам и предприятиям . Источником финансирования является прибыль предприятия . На передаваемый объект составляется акт приемки передачи , к которому прилагается паспорт. В акте на ряду с постоянными реквизитами из аналитического учета, характеризующими передаваемый объект указывается первоначальная стоимость . Если объект находился в эксплуатации, то учитывается сумма начисленной амортизации.
Проводки:
Списывается остаточная стоимость Д-т 91 К-т 01
Списывается сумма ранее начисленной амортизации Д-т 02 К-т 01
Остаточная стоимость списывается засчет прибыли Д-т 99 К-т 91.
3.Списание прихедших в негодность ОС.
Как правило на приемку и на списание создается одна и та же комиссия. На предъявленный к списанию объект составляется акт на списание форма ОС4. В нем указываются наименования объект, год изготовления, дата поступления и ввода в эксплуатацию, инвентарный номер, место эксплуатации, первоначальная стоимость и износ. Акт на списания подписывается всеми членами комиссии, главным бухгалтером, утверждается директором, после чего передается в бухгалтерию для отражения в учете.
В результате списания ОС могут быть произведены дополнительные расходы, связанные с ликвидацией ОС, а так же получены доходы виде металлолома, запчастей и прочих материалах.
Проводки:
Списывается остаточная стоимость Д-т 91 К-т 01
Списывается ранее начисленная амортизация Д-т 02 К-т 01
Производятся дополнительный расходы связанный с ликвидацией ОС Д-т 91 К-т 10, 70, 69
Получены доходы Д-т 10 К-т 91
Определяется и списывается финансовый результат Д-т 91 К-т 99.
4.Внесение в уставный капитал других организаций. Как правило ОС передаются в качестве уставного взноса по согласованной стоимости, которая может не совпадать с балансовой.
Проводки:
Основные средства передаются по согласованной стоимости Д-т 58 К-т 91
Списывается остаточная стоимость Д-т 91 К-т 01
Списывается ранее начисленная амортизация Д-т 02 К-т 01
Определяется и списывается финансовый результат Д-т 91 К-т 99 или наоборот
ekaterina_bugakova@bk.ru
Задача № 1.
№ операции |
Содержание операции |
Д-т |
К-т |
Сумма |
1. |
Акт приемки-передачи № 3 Принято от ОКСа в эксплуатацию законченное строительство здание цеха |
01 |
08 |
1137000 |
2. |
Акт приемки-передачи № 4 Для распоряжения вышестоящей организации принят безвозмездно станок; его рыночная стоимость Станок веден в эксплуатацию |
08
01 |
98 /2
08 |
165800
|
3. |
Акт приемки-передачи № 5 Зачисляются в состав основных средств машины и оборудование по фактическим затратам на приобретение, включая затраты на доставку, монтаж и установку. |
01 |
08 |
382000 |
4. |
Акт приемки-передачи № 6 Поступило от учредителей оборудование, предназначенное для монтажа в строящемся объекте, в качестве вклада в уставный капитал предприятия. Введено в эксплуатацию |
07
08
01 |
75.1
07
08 |
795000
|
5. |
Счет завода-изготовителя Поступило за плату от завода-изготовителя оборудование для монтажа: -покупная стоимость -НДС |
07
19
|
60
60 |
320000
57600 |
6. |
Акт сдачи оборудования в монтаж Купленное оборудование передано со склада в монтаж производственному цеху |
08 |
07 |
320000 |
7. |
Акт приемки-передачи № 7 Отражается в учете стоимость оборудования, не требующего монтажа, внесенного учредителям в счет вклада в уставный капитал |
08 |
75.1 |
175800 |
Задача № 2
В 6 операции. По объектам ОС непроизводственного назначения НДС включается в первоначальную стоимость и учитывается вместе с прочей стоимости на Д-т сч 18.
№ операции |
Содержание операции |
Д-т |
К-т |
Сумма |
1. |
Приходный ордер № 15 Поступил от поставщика токарный станок: -отпускная цена; -НДС |
08 19 |
60 60 |
250000 45000 |
2. |
Выписка из расчетного счета и платежное поручение №121 Перечислено поставщику за токарный станок: -договорная стоимость -НДС по действующим ставкам |
60 |
51 |
250000
45000 |
3. |
Счет транспортной организации Акцептован предъявленный к оплате счет транспортной организации за перевозку станка: -отпускная цена; -НДС по действующим ставкам. |
08 19 |
60 60 |
500 90 |
4. |
Акт приемки-передачи основных средств № 12 Введен в эксплуатацию токарный станок |
01 |
08 |
250500 |
5. |
Акт приемки-передачи основных средств №13 Приняты новые основные средства, полученные от другого предприятия безвозмездно: -рыночная стоимость |
08 |
98.2 |
128500 |
6. |
Счет автомобильного завода Акцептован предъявленный к оплате счет автомобильного завода за автомобиль ВАЗ: -покупная стоимость -НДС по действующим ставкам |
08 |
60 |
170000 30600 |
7. |
Выписка из расчетного счета и платежное поручение Перечислено автомобильному заводу за автомашину ВАЗ, которая будет использоваться для служебных целей |
60 |
51 |
200600 |
8. |
Акт приемки-предачи основных средств № 21 Оприходован приобретенный автомобиль |
01 |
08 |
200600 |
9. |
Расчет бухгалтерии Списан НДС по введенным в эксплуатацию основным средствам |
68 |
19 |
450090 |
Задача № 1 стр 115
№ операции |
Содержание операции |
Д-т |
К-т |
Сумма |
1. |
материалы |
08 |
10 |
1000000 |
2. |
Начислена заработная плата рабочим строительного участка |
08 |
70 |
1500000 |
3. |
Начислен единый социальный налог в установленном размере (34 %) |
08 |
69 |
510000 |
4. |
Начислено автотранспортной организации «Мул» за оказанные услуги, в том числе НДС |
08 19 |
60 60 |
20000 3600(НДС) |
5. |
Списаны услуги вспомогательного цеха |
08 |
23 |
15000 |
6. |
Уплачены % за банковский кредит |
08 |
66 |
11500 |
7. |
Перечислено поставщикам за материалы |
60 |
51 |
1180000 |
8. |
Перечислено транспортной организации «Мул» |
60 |
51 |
23600 |
9. |
Построенный объект введен в эксплуатацию и принят к учету по первоначальной стоимости |
01 |
08 |
3056500 |
6 вопрос. Учет аренды ОС.
В результате арендных отношений одна сторона обязуется предоставить другой какое-либо имущество за определенное вознаграждение во временное пользование. По продолжительности аренды бывают 2-х видов: краткосрочные до 1 года и долгосрочные более 1 года. В арендный период права и обязанности собственника считаются у арендодателя . Рассмотрим 2 вида аренды:
-текущая аренда- арендодатель сданное в аренду имущество учитывает на своем балансе. Начисляет по ним амортизацию, аренная плата за минусом амортизации является его прибылью.
Арендная плата у арендодателя включается в затраты производства. У арендодателя ОС переданые в аренду числятся на счете 01. Ос сданные в аренду. У арендодателя ОС числятся на счете 001.
Проводки у арендодателя:
1.ОС сдаются в аренду Д-т 01.2 К-т 01.1
2.Начисляется арендная плата за текущий период Д-т 76 К-т 91.
3.Начисляется НДС в бюджет Д-т 91 К-т 68.
4.Поступает арендная плата Д-т 51 К-т 76
5.Начисляется арендная плата авансом за будущие периоды Д-т 76 К-т 98
6.Начисление амортизации по сданным в аренду ОС Д-т 91 К-т 02
7.Увеличение первоначальной стоимости ОС по возвращенным арендателям на стоимость на произведенным ими капитальных вложений Д-т 01 К-т 83
Проводки у арендателя:
1.Получение в текущую аренду ОС Д-т 001
2.Начисляется арендная плата за отчетный период Д-т 25, 26, 44 К-т 76
3.Начисляеетс арендная плата авансом Д-т 97 К-т 76
4.Перечисляется арендная плата Д-т 76 К-т 51
5.Капитальные вложения выполненные засчет арендателя Д-т 01 К-т 08
6. Стоимость капитальных вложений переданных арендодатедю списывается в установленном порядке Д-т 91 К-т 01
2 вид аренды Лизинг.
Лизинг является одной из разновидности финансовой аренд. Его особенность в том, что по договору аренды арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное имущество у определенного продавца и предоставить арендодателю это имущество за плату либо во временное пользование для предпринимательских целей, либо с правом последующего выкупа.
Лизинг так же дает возможность арендодателю реализовать дорогостостоящую оборудование на условиях фирменного кредита. В свою очередь арендодатель без больших капитальных затрат в течении длительного времени постепенно оплачивает стоимость оборудования виде арендных платежей.
Ведомость, в которой определяют недостачи или излишки.
При недостачи отражаются следующие проводки.
Списывается сумма ранее начисленной амортизации Д-т 02 К-т 01
Отражается недостача в сумме остаточной стоимости Д-т 94 К-т 01
Приходуются излишки Д-т 08 К-т 91; Д-т 01 К-т 08
Если конкретный виновник недостачи не установлен, то ее списывают на прочие расходы Д-т 91 К-т 94
Списание недостачи на виновное лицо :
По остаточной стоимости Д-т 73.2 К-т 94
На разницу между рыночной и остаточной стоимости Д-т 73.2 К-т 91 (или 98)
Погашение недостачи Д-т 50, 70 К-т 73.2
Одновременно списывается доля доходов будущих периодов на прочие доходы отчетного периода Д-т 98 К-т 91
Целью переоценки является приведение балансовой стоимости ОС в соответствии с действующими ценами. Периодичность переоценки необходимо закрепить в приказе об учетной политики организации. Для того чтобы произвести переоценку приглашают специалиста оценщика, который оценивает имущество по рыночным ценам и подтверждает это документально. Расходы на услуги этого специалиста относят на Д-т сч 26.
При дооценки на сумму прироста первоначальной стоимости Д-т 01 К-т 83 добавочный капитал.
Увеличение амортизации Д-т 83 К-т 02
При уценки Д-т 83 К-т 01
Учебник нематериальные активы
Задача.
Предприятие А реализовало предприятию Б в январе станок. Первоначальная стоимость станка 17500. Ранее начисленная амортизация 1500. Цена реализации 17000 + 18 % НДС. У предприятия Б затраты по доставки станка составили 900 включая НДС. Составить все проводки по продаже станка у предприятия А и по покупки у предприятия Б, начислить амортизацию линейным способом у предприятия Б за февраль ( сделать проводку), если годовая норма амортизации 8.6 %