1 Вопрос

Себестоимость продукции (работ и услуг) представляет собой стоимостную оценку, использованных в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, основных фондов, трудовых ресурсов и др. на ее производство и продажу, т.е. это затраты живого и овеществленного труда.

Независимо от размера, отрасли, технологии производства, организация учета производственных затрат основывается на следующих принципах:

-показатели учета затрат и калькулирование себестоимости продукции должны быть согласованы с плановыми показателями

-документирование затрат должно происходить в момент их осуществления, раздельно отражаться затраты по нормам и отклонения от норм

-все затраты относящиеся к производству продукции данного периода должны быть включены в себестоимость этого периода

-все затраты через систему счетов бухгалтерского учета должны быть сгруппированы по объектам учета затрат

-себестоимость продукции калькулируется на основе данных бухгалтерского учета затрат, что требует идентификации объектов учета затрат с объектами калькулирования

Задачи учета затрат:

-учет объема ассортимента и качества произведенной продукции

-своевременная полная и достоверное отражение фактических затрат на производство и сбыт продукции

-исчисление (калькулирование) фактической себестоимости продукции

-контроль за экономным использованием сырья, материалов и трудовых ресурсов

-выявление резервов снижения себестоимости продукции

-предоставление управленческой информации необходимой для управления производственным процессом и принятия решений

Предприятие определяет 2 варианта учета затрат:

Один для цели бухгалтерского учета, а другой для цели налогообложения.

2 Вопрос

Классификация по экономическим элементам:

-материальные затраты

-затраты на оплату труда

-отчисления на социальные нужды

-амортизация основных средств и нематериальных активов

-прочие затраты

Экономическим элементом называют вид затрат, состоящий из однородных расходов. Подразделений затрат по экономическим элементам позволяет определить вид затрат по организации в целом независимо от места их возникновения и направления

Классификация по статьям затрат:

Статьей затрат (калькуляционной статьей) обычно называют определенный вид затрат, образующих себестоимость как отдельных видов продукции (работ и услуг), так и всего товарного выпуска. В основе такой группировки положен способ включения затрат в себестоимость отдельного вида продукции (прямо или косвенно).

Типовая номенклатура статей затрат:

-сырье и материалы

-возвратные отходы (вычитаются)

-покупные изделия, полуфабрикаты, услуги производственного характера

-топливо и энергия на технологические цели

-зарплата производственных рабочих

-отчисления на социальные нужды

-расходы на подготовку и освоение производства

-общепроизводственные расходы

-общехозяйственные расходы

-потери от брака

-прочие производственные расходы

-коммерческие расходы (связанные со сбытом продукции)

Классификация по отношению к объему производства:

Все затраты делятся на переменные и постоянные.

К переменным относятся расходы, размер которых изменяется прямопропоционально изменению объема производства продукции (работ и услуг). К ним относятся расходы сырья, материалов, расходы на зарплату производственных рабочих.

К постоянным затратам относятся те затраты, которые остаются постоянными или условно-постоянными при изменении объема производства (общепроизводственные, общехозяйственные, некоторые другие виды расходов).

Однако, существуют затраты, которые нельзя оценить к ни постоянным ни к переменным, они называются условно-переменные.

Помимо классификации затрат по экономическому признаку их можно группировать и по отношению к производственному (технологическому) процессу. По этому признаку все затраты подразделяются на основные и накладные. Основными называют затраты, напосредственно связанные с технологическим процессом производства продукции (работ, услуг); они занимают наибольший удельный вес в общей сумме затрат организации.

Накладные расходы образуются в процессе деятельности, в ходе обслуживания производства и управления им. Это общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

По отношению к объему производства все затраты делятся на переменные и постоянные. К переменным относятся расходы, размер которых изменяется прямо пропорционально изменению объему производства продукции (работ, услуг). Например, если объем производства увеличивается на 20 %, то и переменные затраты увеличиваются на 20 %. К ним можно отнести расходы сырья и основных материалов, на заработную плату производственных рабочих и т.д.

Постоянные затраты остаются неизменными при изменении объемов производства продукции. К ним относятся общепроизводственные, общехозяйственные и некоторые другие расходы. Однако существуют затраты, которые нельзя отнести ни к постоянным, ни к переменным, так как они включают элементы и тех, и других затрат; их принято называть условно-постоянными или условно-переменными в зависимости от преобладания в них постоянных или переменных частей.

В зависимости от способов включения в себестоимость продукции (работ, услуг) затраты бывают прямые и косвенные.

Прямые затраты связаны с производством определенного вида продукции и могут быть прямо или непосредственно отнесены на его себестоимость. К ним относят чаще всего расходы на сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо и энергию на технологические цели, оплату труда производственных рабочих.

К косвенным относят затраты, связанные с одновременным производством нескольких видов продукции, выполнением одновременно нескольких видов работ. Такие расходы могут быть распределены между себестоимостями каждого вида продукции (работ, услуг) только на основе специализированных расчетов. Но всякое косвенное распределение затрат приводит к неточности в определении себестоимости, поэтому при организации учета необходимо так организовать аналитический учет, чтобы минимизировать удельный вес косвенных расходов.

Для целей налогообложения прибыли затраты можно подразделить на лимитируемые и не лимитируемые. Под лимитируемыми понимают такие расходы, по которым законодательством установлены лимиты, нормы и нормативы. Это компенсации за использование для служебных поездок личных автомобилей, командировочные и представительские расходы, оплата обучения по договорам с учебными заведениями по подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров, расходы на оплату процентов за кредиты, расходы на рекламу. К не лимитируемым относятся расходы, принимаемые в фактических размерах.

В зависимости от периодичности возникновения все расходы распадаются на текущие и единовременные. К текущим расходам относятся расходы, связанные с производством и продажей продукции данного периода. Обычно это основная часть расходов организации. Единовременными называют расходы, связанные с подготовкой новых производств, освоением новой продукции, резервированием затрат на какие-либо цели (оплату отпусков, ремонт основных средств и пр.).

По составу все расходы подразделяются на одноэлементные и комплексные. Одноэлементными называют затраты, состоящие из однородного вида затрат. Например, заработная плата, амортизационные отчисления и пр. Комплексные расходы состоят из нескольких видов затрат, например, в состав общехозяйственных расходов входят затраты материалов на общехозяйственные цели, заработная плата руководства организации, амортизация зданий и пр.

По целесообразности расходования затраты бывают производительные и непроизводительные. Под производительными понимают все расходы, которые необходимы и планируемы для данного производства. К непроизводительным относят расходы, которые образуются по причинам, свидетельствующим об отклонениях от нормальной технологии производства продукции, потери от простоев, оплата сверхурочных работ и пр.

По участию в производственном процессе расходы могут быть производственные и коммерческие (расходы на продажу). Производственные охватывают все расходы организации, связанные с изготовлением товарной продукции, выполнением работ и оказанием услуг и включаемые в их себестоимость. Коммерческие расходы – расходы, связанные со сбытом продукции потребителям.

http://myhelpstudent.ru/kalkulir.html

Отложенные налоговые активы сч 09- это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога организации, подлежащего к уплате в бюджет в последующих периодах (фактическая переплата налога в бюджет).

Отложенные налоговые обязательства сч 77- это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет последующих периодов, это недоплата налога на прибыль в бюджет.

Нормированные расходы учитываются для целей налогооблажения ….:

-расходы на сертификацию продукции и услуг

-расходы на рекламу

-расходы на подготовку и переподготовку кадров

При методе ничисления расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, не зависимо от времени фактической выплаты денежных средств. В соответствии со статьей 318 НКРФ для целей налогообложения, если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы пожразделяются га 2 большие группы: прямые и косвенные.