4 Вопрос

Учет ценных бумаг

Ценная бумага-это денежный документ удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документы к лицу выпустистевшиму такой документ. Под обращением ценных бумаг понимается их купля-продажа и другие действия, приводящие к смене владельца ценных бумаг. Ценные бумаги имеют право выпускать любые предприятия АО и кредитные учреждения. К ценным бумагам относятся акции акционерных обществ, облигация, депозитные сертификаты, векселя и др.

Акция-это ценная бумага подтверждающая несение средств ее владельцам в уставный капитал АО, дающая право на участие в управлении обществом, прибылях общества и распределение остатка имущества при его ликвидации. Акция не имеет срока действия и существует, пока функционирует АО.

Акция как документ должна содержать следующие реквизиты:

-наименование и местонахождение акционерного общества

-наименование ценной бумаги

-ее вид

-порядковый номер

-дату выпуска

-номинальную стоимость

-количество выпускаемых акций

-срок выплат деведендов

-подписи члена правления

Оплата за акции производится в Российской и иностранной валюте, а так же путем внесения ОС, нематериальных активов и прочих активов юридическими и физическими лицами. Акции различают именные и на предъявителя. В зависимости от объемов предоставляемых прав владельцам акций , они подразделяются на простые и привилегированные. Российским законодательством разрешено выпускать до 10 % привилегированных акций.

Облигация- это ценная бумага, подтверждающая обязательство возместить ее держателю номинальную стоимость с уплаты фиксированного процента. Предприятия любой формы собственности могут выпускать облигации . Суммы полученные от их реализации используются только как средства в целях их развития. АО выпускает облигации только после оплаты всех выпущенных акций на сумму не более 25 % уставного капитала. Проценты по облигации выплачиваются либо периодически, в течении срока на который они выпущены, либо единовременно по истечении срока облигации.

Сберегательные сертификаты- это письменное свидетельство кредитных учреждений о депонировании денежных средств и удостоверяющие права владельца на получение по истечении срока суммы депозита и процента по нему. Сберегательные сертификаты могут выдаваться любыми банками. Различают сберегательные сертификаты именные и на предъявителя. Сертификаты выданные на предъявителя подлежат обращению, а именные купли-продажи не подлежат. Сертификат на предъявителя может являться средством расчетов между дебиторами и кредиторами. Проценты по сертификаты выплачиваются только по истечении срока действия.

Вексель-это ценная бумага удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить, по наступлению срока, векселедержателю. Вексель является денежным долговым, односторонним обязательством. Вексель можно купить и продать.

К ценным бумагам относятся только финансовые векселя, которые выдаются и оформляются через банк под получение займа одного лица от другого лица (как юридического, так и физического).

Учет ценных бумаг аналогичен учету других финансовых вложений. Их учет ведется на счете 58. При их приобретении отражается проводка Д58 К51 (или 76). При продажи ценных бумаг по номиналу делается проводка Д 51 (52, 76) К 58. Если ценную бумагу продают ниже номинала, то разницу между номиналом и продажной стоимостью списывают на прочие расходы Д91 К 58.

Если продают выше номинала, то разница списывается в прочие доходы Д51 К91.

Вложения средств в облигации предполагает получение фиксированного процента в зависимости от номинальной стоимости облигации, а так же получения номинальной стоимости облигации после ее погашения. В связи с этим разница между фактической и номинальной стоимостью облигации должна быть самортизирована так, чтобы к моменту наступления срока погашения фактическая стоимость ровнялась номинальной стоимости облигации.

Согласно положению «О бухгалтерском учете» возможно 2 варианта:

1.Облигация приобретена по стоимости большей чем номинальной. В этом случаи фактическая стоимость доводится до номинальной путем ежемесячного списания части разности между стоимостями на убытки.

Пример:

Предприятие приобрело облигации за 1200000. Номинальная их стоимость 1000000 р. Срок погашения облигации 2 года. Разность составляет 200 000 р.