Федеральное агенство по образованию красноярский государственный университет юридический институт
А.В. ДЕМИН
НАЛОГОВОЕ
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ
Красноярск 2006
УДК ББК
Д
Рецензенты: Н.Н. Цуканов, канд. юрид. наук, начальник кафедры административного права и управления в органах внутренних дел Сибирского юридического института МВД России; А.А. Ермоленко, канд. юрид. наук, начальник юридического отдела Управления ФНС по Красноярскому краю.
Демин А.В.
Д Налоговое право России: Учеб. пособие / А.В.Демин; Федер. агентство по образованию; Краснояр. гос. ун-т; Юрид. ин-т. -Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006. - 329 с.
Рассматриваются основные институты налогового права России. Большое внимание уделено теоретическому анализу основных налогово-правовых категорий, таких как налоги и сборы, нормы и источники налогового права, принципы и элементы налогообложения, налоговое правоотношение, налоговый контроль и ответственность. Приводится общая характеристика федеральных, региональных и местных налогов, а также специальных налоговых режимов. При изложении материала учтены последние изменения в налоговом законодательстве.
Предназначается преподавателям, аспирантам и студентам юридических и экономических факультетов, а также всем, кто интересуется актуальными вопросами налогового права.
© А.В. Дёмин, 2006
© Красноярский государственный университет, 2006
ISBN 5-9604-0022-7
Оглавление
ВВЕДЕНИЕ 6
ОБЩАЯ ЧАСТ Ь 8
Глава 1. ВВЕДЕНИЕ В НАЛОГОВОЕ ПРАВО 8
§ 1. Генезис налогообложения 8
§ 2. Предмет налогового права 13
§ 3. Метод налогового права 18
§ 4. Место налогового права в правовой системе России 28
Глава 2. НОРМЫ И ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВОГО ПРАВА 36
§ 1. Налогово-правовые нормы 36
§ 2. Источники налогового права 41
§ 3. Действие актов налогового законодательства 48
Глава 3. ПОНЯТИЕ НАЛОГА И СБОРА 56
§ 1. Налог как правовая категория: понятие, сущность, признаки 56
§ 2. Сборы: понятие и специфические особенности 65
§ 3. Виды налогов 75
Глава 4. ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 79
§ 1. Налогообложение и справедливость 79
§ 2. Общая характеристика принципов налогообложения 86
§ 3. Принцип законности налогообложения 92
§4. Принцип всеобщности и равенства налогообложения 97
§ 5. Принцип соразмерности налогообложения 102
§ 6. Принцип единства налоговой системы России 107
§7. Принцип определенности налогообложения 113
Глава 5. УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ 120
§ 1. Субъекты налогового права: общие положения 120
§2. Налогоплательщики: понятие и виды 122
§ 3. Налогоплательщики: основы правового статуса 127
§4. Налоговые агенты 133
§ 5. Представительство в налоговых правоотношениях 136
§6. Банки: основы налогово-правового статуса 138
§ 7. Налоговые органы 142
§ 8. Иные субъекты налогового права 146
Глава 6. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 151
§ 1. Понятие и состав элементов налогообложения 151
§ 2. Налоговые льготы 161
§ 3. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени 164
§ 4. Цена товаров (работ, услуг) для целей налогообложения 168
Глава 7. ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ОБЯЗАННОСТИ 177
§ 1. Общие вопросы исполнения налоговой обязанности 177
§ 2. Добровольное исполнение налоговой обязанности 179
§3. Принудительное исполнение налоговой обязанности 185
§4. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности 190
§ 5. Зачет и возврат излишне уплаченных или взысканных налогов 198
Глава 8. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ 202
§ 1. Налоговый контроль: общие положения 202
§ 2. Учет организаций и физических лиц 206
§3. Налоговые проверки: понятие и виды 209
§ 4. Камеральные налоговые проверки 212
§ 5. Выездные налоговые проверки 216
§ 6. Полномочия налоговых органов при проведении мероприятий налогового контроля 221
Глава 9. НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ 228
§ 1. Налоговая ответственность: общие положения 228
§ 2. Принцип законности налоговой ответственности 233
§3. Принцип однократности налоговой ответственности 237
§ 4. Принцип ответственности за вину 240
§ 5. Презумпция невиновности 246
§ 6. Принцип справедливости наказания 250
§7. Налоговый процесс 258
§ 8. Налоговое правонарушение: понятие и признаки 267
§ 9. Составы налоговых правонарушений 272
ОСОБЕННАЯ ЧАСТ Ь 279
Глава 10. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОСИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 279
§ 1. Налог на добавленную стоимость 279
§2. Акцизы 284
§ 3. Налог на доходы физических лиц 286
§ 4. Единый социальный налог 290
§ 5. Налог на прибыль организаций 292
§ 6. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами
водных биологических ресурсов 295
§ 7. Водный налог 296
§8. Государственная пошлина 298
§ 9. Налог на добычу полезных ископаемых 299
§10. Транспортный налог 300
§ 11. Налог на игорный бизнес 302
§ 12. Налог на имущество организаций 304
§13. Земельный налог 305
§ 14. Налог на имущество физических лиц 310
Глава 11. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ 312
§ 1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог) 312
§ 2. Упрощенная система налогообложения 314
§ 3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности 317
§ 4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. 319
ЛИТЕРАТУРА 322
Учебники, монографии, учебная литература 322
Комментарии и судебная практика 324
Авторефераты диссертаций 324
УКАЗАТЕЛЬ СОКРАЩЕНИЙ
Нормативные акты
АПК РФ - Арбитражный процессуальный кодекс
БК РФ - Бюджетный кодекс РФ
ГК РФ - Гражданский кодекс РФ
ГПК РФ - Гражданский процессуальный кодекс РФ
НК РФ - Налоговый кодекс РФ
СК РФ - Семейный кодекс РФ
ТК РФ - Таможенный кодекс РФ
ТрК РФ - Трудовой кодекс РФ
УК РФ - Уголовный кодекс РФ
УПК РФ - Уголовно-процессуальный кодекс РФ
Государственные органы
ВАС РФ - Высший Арбитражный Суд РФ
ВС РФ - Верховный Суд РФ
ГНС РФ - Государственная налоговая служба РФ
ГТК РФ - Государственный таможенный комитет РФ
КС РФ - Конституционный Суд РФ
МНС РФ - Министерство РФ по налогам и сборам
Минфин РФ - Министерство финансов РФ
ПФР РФ - Пенсионный фонд РФ
ФАС - Федеральный Арбитражный Суд
ФНС - Федеральная налоговая служба
ФОМС - Фонд обязательного медицинского страхования
ФСС - Фонд социального страхования
ЦБ РФ - Центральный банк РФ