Учёт реализации методом начисления

Данный вариант учёта предполагает отражение операций на счёте (90) на дату отгрузки продукции или передачи документов на неё. В этом случае предъявление счетов – фактур покупателям, по договорным ценам включающим НДС относится в Дт (62) – Кт (90-1)

Начисления НДС с реализации в бюджет отражается по ДТ (90-3) – Кт (68).

Списывается фактическая производственная с/с реализации продукции или товаров в оптовой торговле

Дт (90-2) – Кт (43, 41)

Финансовый результат определяется сопоставлением выручки и затрат и относится в

Дт (90-9) – Кт (99) (на случай прибыли)

Пример,

Составить проводки и определить финансовый результат от реализации продукции методом “начисления”:

1. Предъявлен счёт – фактура покупателю за реализованную продукцию –120.000=

по договорной цене 101.695 ⁼ (⁶²/_90-1),

в том числе НДС 18% 18.305 ⁼

2. Начислен НДС в бюджет 18.305 ⁼ (^90-3/₆₈)

3. Списывается фактическая с/с реализованной продукции 80.000 ⁼ (^90-2/₄₃)

4. Финансовый результат

120.000-18.305-80.000=21.695 ⁼ => прибыль (^90-9/₉₉)

90-1		90-2		90-3
	120.000 = 180.000 =	80.000 = 100.000 =		20.000 = 30.000 =
90-9		99
20.000 = 50.000 =			20.000 = 50.000 =

На счёте (90-1) Дт записи быть не может

На счетах (90-[1–8]) Кт записи быть не может

На счёте (90-9) может быть и там и там.

5. В следующем месяце реализация 180.000 ⁼ (с НДС)

С/с 100.000 ⁼

Финансовый результат (180.000-100.000-30.000) 50.000 ⁼

Учёт реализации кассовым методом

При данном варианте учётной политики операции на счёте (90) отражаются с момента поступления выручки от покупателя

Дт (50, 51) – Кт (90-1)

Дт (90-3) – Кт (68)

Дт (90-2) – Кт (43, 41)

Финансовый вариант исчисляется аналогично 1-му варианту.

Прим.,

Составить проводки и определить финансовый результат от реализации продукции кассовым методом.

1. Получено на р/счёт выручка от покупателей

240.000 ⁼ (в т.ч. НДС – 18%) (⁵¹/_90-1)

2. Начислено НДС в бюджет

36.610 ⁼ (^90-3/₆₈)

3. Списана с/с реализованной продукции

180.000 ⁼ (^90-2/₄₃)

4. Определяется финансовый результат

(240.000-36,610-180.000) =23,390 ⁼ (^90-9/₉₉)

Вывод:

Следует иметь в виду, что по отдельным налогам по НК также разрешается выбирать учётную политику по отгрузке или по оплате.

Организация–поставщик может иметь дополнительные расходы, связанные с реализацией продукции или товаров. Такие расходы наз, коммерческими или внепроизводственными и в течение месяца собираются на спец счёте (44).

Дт (44) – Кт (10) – расход упаковочных материалов

Дт (44) – Кт (70) – з/пл за хранение и сбыт продукции

Дт (44) – Кт (69) – ЕСН

Одна операция

Д т (44) – Кт (76) Дт (19) – Кт (76)

услуги посредников по сбыту продукции

и т.д.

В конце месяца определяется сумма коммерческих расходов, которая подлежит списанию в

Дт (90-2) – Кт (44).

Для малых предприятий предусмотрен упрощённый порядок отражения коммерческих расходов с непосредственным их отнесением на счёт (90-2)

Прим.,

Составить проводки и определить коммерческие расходы в обычном и малом производственном предприятии.

	Обычное	Малое
Израсходованы упаковочные материалы на реализованную продукцию 10.000 =	44/10	90-2/10
Принят к оплате счёт – фактура транспортной организации за доставку продукции до ж/д станции Договорная цена 5.000 = НДС (18%) 900 = 5.900 =	44/60 19/60	90-2/60 19/60
Перечислено транспортной организации 5.900 =	60/51	60/51
Зачёт НДС 900 =	68/19	68/19
Списываются коммерческие расходы (по Дт (44)) 10.000+5.000 = 15.000 =	90-2/44	––– т.к уже

По итогам процесса реализации организация–поставщик определяет  НДС к платежу в бюджет в виде разницы между НДС (начисленным по реализации) и НДС (зачтённым из бюджета)

 НДС к платежу в бюджет

=

НДС начисленным по реализации

–

НДС зачтённым из бюджета

Все остальные налоги уплачиваются в полной сумме без зачёта.

Прим.,

Составить проводки и определить НДС к уплате в бюджет.

1. Приобретены товары у поставщика

По договорной цене 50.000 ⁼ 41/60

НДС (18%) 9.000 ⁼ 19/60

59.000 ⁼

2. Уплачено поставщику наличными 100%

59.000 ⁼ 60/50

3. Зачёт НДС

9.000 ⁼ 68/19

4. Товары реализованы (проданы) за наличный расчёт

По договорной цене 180.000 ⁼ 50/90-1

(в т.ч. НДС180 %)

5. Начислен НДС в бюджет

27,458 ⁼ 90-3/68

6. Списывается покупная цена проданных товаров

50.000 ⁼ 90-2/41

7. Финансовый результат

(180.000 – 27.458 - 50.000)= 102.542 ⁼ 90-9/99

8. Перечислен НДС в бюджет:

(27.458 - 10.000)= 17.458 ⁼ 68/51